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類 別：進出口稅收文 號：鄂國稅發(fā)[2000]17號頒發(fā)日期：1999-02-17
地 區(qū)：湖北行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
現(xiàn)將《湖北省出口貨物退（免）稅清算管理辦法實施細則（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題請及時反映。以便不斷修改完善。
附件：
《湖北省出口貨物退（免）稅清算管理辦法實施細則（試行）》
第一條 省為了正確貫徹國家出口貨物退（免）稅政策，加強出口貨物退（免）稅管理，根據(jù)國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》和《出口貨物退（免）稅清算管理辦法）的規(guī)定，結(jié)合我省實際，特制定本細則。
第二條 出口貨物退（兔）稅清算是指一個年度（公歷1月1日至12月引日，下同），終了后三個月內(nèi)，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)按照出口退（免）稅政策和管理辦法的規(guī)定，對出口企業(yè)在上一年度出口貨物退（兔）稅情況進行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計算受理和檢查的過程。
第三條 出口貨物退（免）稅清算的對象。包括外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)、實行“免、抵、退”稅辦法（或“先征后退”辦法）的具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的煙草進出口公司和卷煙生產(chǎn)企業(yè)，以及國家稅務(wù)總局規(guī)定特準退（免）稅的企業(yè)等。
第四條 出口貨物退（免）稅清算的范圍。出口企業(yè)在上一年度內(nèi)當年出口貨物的退（免）稅款，以及以前年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)上年辦理的退（免）稅款。
第五條 出口貨物退（免）稅的檢查。
政策方面：
1、出口貨物退（免）稅計稅依據(jù)是否準確；
2、出口貨物退稅率適用是否準確；
3、實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)是否按有關(guān)文件的規(guī)定辦理申報、審核、審批手續(xù)；
4、有無非指定出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問題；
5、有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題；
6、出口企業(yè)有無從事“四自、三不見”業(yè)務(wù)涉嫌騙稅的問題。
管理方面：
1、對出口企業(yè)有無擅自變通出口退（免）稅政策，越權(quán)辦理出口貨物退（免）稅和手續(xù)不全、資料不全辦理退（免）稅的情況；
2、出口企業(yè)以進料加工復出口貿(mào)易方式減免稅進口原材料、零部件是否按規(guī)定進行登記、申報、抵扣、核銷，是否存在漏扣、少扣等問題；
3、出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進口原材料，零部件是否按規(guī)定進行登記，出具“來料加工免稅證明”，辦理核銷手續(xù)，末核銷的是否進行了補稅和處罰；
4、對出口卷煙有無超計劃辦理免稅的問題；
5、出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅后，發(fā)生退關(guān)、國外退貨時，企業(yè)是否向退稅機關(guān)辦理了申報手續(xù)并補交或抵扣稅款；
6.出口企業(yè)是否按規(guī)定出具遠期結(jié)匯證明，遠期結(jié)匯證明到期后是否提供了出口收匯核銷單，對未提供的已退稅款是否予以扣回；
7.對出口貨物退（免）稅是否按企業(yè)分類管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，對實行A、B類退稅管理的企業(yè)是否將外匯收匯核銷單等憑證收齊備查，清算時對未收回的外匯收匯核銷單等單證的已退稅款是否扣回；
8、出口企業(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票和出口收匯核銷單是否規(guī)范境實有效，有無偽造滁改、非法購買、虛開、代開和其它弄虛作假的問題；
9.出口貨物報關(guān)單，外匯收匯核銷單，專用稅票是否通過計算機電子信息審核；對出口貨物報關(guān)單和出口貨物進項發(fā)票有疑問的是否按規(guī)定進行函調(diào)，是否憑證真實回函辦理退稅；
10、對出口退稅計算機審核疑點是否進行逐筆調(diào)查核實后辦理退稅；
11、對特殊出口貨物、出口企業(yè)的退稅是否按特殊退稅政策和退稅審核、審批程序辦理退稅。
第六條 清算的組織和實施。整個清算檢查工作由省國稅局統(tǒng)一部署，市州、省直管市國稅局具體組織實施。清算檢查分三個階段進行，即企業(yè)自查。市州（省直管市）
國稅局全面檢查；省局組織人員重點抽查；清算檢查整改和評比。第一階段：次年1月至3月底，為出口企業(yè)自查和市州（省直管市）國稅局全面清算檢查階段，并將清算檢查結(jié)果寫出專題報告連同附表于4月5日前報送省國稅局。第二階段：4月6日至4月20日，省局組織力量重點檢查。第三階段：4月21日至4月30日，省局對清算檢查工作進行總結(jié)。
第七條 清算檢查的要求。
（一）各級國稅機關(guān)應(yīng)督促出口企業(yè)按要求進行清算，認真、準確、如實填寫清算表格，尤其是“備案表”，必須在出口貨物增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備的前提下才能填報。出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)自查完畢并寫出自查報告報送當?shù)貒悪C關(guān)。
清算工作必須于當年3月31日以前結(jié)束。清算結(jié)束后，國稅機關(guān)不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物退（免）稅款申請和申報備案。
對“備案表”中應(yīng)退稅款必須在6月30日前處理完畢，過期不再受理。
各市州、省直管市國家稅務(wù)局應(yīng)于4月5日前報送“匯總備案表”和“分戶備案表”，以俟省國稅局檢查。
（二）市州（省直管市）國稅局應(yīng)嚴格按照國家稅務(wù)總局和省國稅局對出口貨物退（免）稅清算管理的要求，對出口企業(yè)的清算必須達到100％。要求做到“三落實”：政策要落實；多退、少退稅款要落實（多退稅款應(yīng)附“稅款繳款書”、少退稅款應(yīng)附“收入退還書”復印件）；整改措施要落實。清算檢查結(jié)束后，寫出專題報告。
報告內(nèi)容包括：基本情況、清算方法、存在問題、整改措施及建議等。
（三）對出口企業(yè)在清算中弄虛作假、隱瞞事實的一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要嚴格按照有關(guān)規(guī)定進行處罰并追究有關(guān)國稅機關(guān)當事人和領(lǐng)導的責任。
（四）在清算中，對出口企業(yè)未按規(guī)定期限完成清算工作的，要暫停辦理其退稅業(yè)務(wù)。對各地國稅機關(guān)未按規(guī)定報送清算報告和有關(guān)資料的，將暫停下達該地區(qū)出口退稅計劃。
（五）清算工作結(jié)束后，省局將根據(jù)《出口貨物退稅清算檢查評比標準》對各地清算工作進行考核評比。
附件：湖北省出口退稅清算檢查評比標準（表略）
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