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保險公司證券回購和基金投資業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定（一）字號大號 標準 小號

類      別：證券法規(guī)
文      號：財會[1999]48號
頒發(fā)日期：1999-01-22 ~~地   區(qū)：全國~~
行   業(yè)：金融業(yè)
~~時效性：有效~~

    一、證券回購業(yè)務(wù)

    （一）會計科目

     1、增設(shè)“1151買入返售證券”科目

    （1）本科目核算公司按規(guī)定進行證券回購業(yè)務(wù)買入的證券。

    買入返售證券業(yè)務(wù)，是指公司與全國銀行間同業(yè)市場其他成員以合同或協(xié)議的方式，按一定的價格買入證券，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價格賣出該批證券，以獲取買入價與賣出價差價收入的業(yè)務(wù)。

    （2）公司通過國家規(guī)定的場所買入某種證券成交時，按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。返售到期的買入返售證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的賬面價值，貸記本科目，按其差額，貸記“買入返售證券收入”科目。

    （3）本科目應(yīng)接買入返售證券的種類設(shè)置明細賬。

    （4）本科目期末借方余額，反映公司已經(jīng)買入但尚未到期返售證券占用的金額。

    2、增設(shè)“2147賣出回購證券款”科目

    （1）本科目核算公司按規(guī)定進行證券回購業(yè)務(wù)賣出證券取得的款項。

    賣出回購證券業(yè)務(wù)，是指公司與全國銀行間同業(yè)市場其他成員以合同或協(xié)議的方式，按一定的價格賣出證券，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價格買回該批證券，以獲得一定時期內(nèi)資金使用權(quán)的業(yè)務(wù)。

    （2）公司通過國家規(guī)定的場所賣出某種證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    購回到期的賣出回購證券時，按所購回證券的賬面價值，借記本科目，按實際支付的款項與所購回證券賬面價值的差額，借記“賣出回購證券支出”科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”科目。

    （3）本科目應(yīng)按賣出回購證券的種類設(shè)置明細賬。

    （4）本科目期末貸方余額，反映公司賣出尚未回購的證券價款。

    3、增設(shè)“4304買入返售證券收入”科目

    （1）本科目核算公司買入返售證券取得的收入。

    （2）公司返售到期的買入返售證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的賬面價值，貸記“買入返售證券”科目，按其差額，貸記本科目。

    （3）本科目應(yīng)按買入返售證券的種類置明細賬。

    （4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

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