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類 別：進(jìn)出口稅收,稅務(wù)文書(shū)文 號(hào)：新國(guó)稅辦[1999]471號(hào)頒發(fā)日期：1998-12-18
地 區(qū)：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)行 業(yè)：制造業(yè)時(shí)效性：有效
針對(duì)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)“免、抵、退”稅計(jì)算方法不統(tǒng)一問(wèn)題，為了嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物退（免）稅政策，現(xiàn)就具體計(jì)算公式明確如下：
一、實(shí)行“先征后退”稅辦法計(jì)算退稅的計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額十當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅稅率－（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額十當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×征稅稅率）當(dāng)期退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率－當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率二、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法計(jì)算退稅的計(jì)算公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅稅率－退稅率）－當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅稅率－退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額－（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）－上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額三、對(duì)進(jìn)料加工方式出口的貨物，計(jì)算“免、抵”稅額時(shí)，應(yīng)根據(jù)國(guó)稅函[1998]720號(hào)通知要求執(zhí)行，其計(jì)算公式為：免、抵稅額＝（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)－海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格）×退稅率－已退稅額四、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字第[1997]14號(hào)文件第二條 第二款所述的征稅稅率和退稅率均是指出口貨物的征稅率和退稅率。五、區(qū)局為全疆舉辦培訓(xùn)編發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物“免、抵、退”稅培訓(xùn)教材》，其中有關(guān)進(jìn)料加工“免、抵、退”稅計(jì)算公式廢止。
上以通知，要求各地從1999年10月1日起執(zhí)行，對(duì)1998年因特殊情況延期到1999年辦理的，也一律按本通知執(zhí)行。
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