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各省、自治區(qū)、直轄市勞動（勞動和社會保障）廳（局）：

    最近，財政部印發(fā)了《社會保險基金會計制度》（財會字〔1999〕20號，以下簡稱新制度），自1999年7月1日起執(zhí)行，《勞動部關于試行〈社會保險會計制度〉的通知》（勞部發(fā)〔1993〕46號，以下簡稱原制度）同時廢止。為實現(xiàn)新舊社會保險基金會計制度的平穩(wěn)過渡，保證新制度的順利實施，現(xiàn)將社會保險基金新舊會計制度銜接的有關問題通知如下：

    一、調(diào)賬原則1999年6月30日前發(fā)生的會計業(yè)務不再調(diào)整，按原規(guī)定進行會計核算、編制會計報表。

    根據(jù)今年上半年各科目記錄的業(yè)務和新舊制度會計科目的對應關系，將原會計報表轉換為新的會計報表。新的資產(chǎn)負債表各科目的余額，收入、支出類科目今年上半年的累計發(fā)生額，作為新制度各科目今年7月份的期初數(shù)記入新賬。

    二、具體科目調(diào)整

    （一）貨幣資金的結轉對原制度中基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金和基本醫(yī)療保險基金的有關貨幣資金科目，分別按以下要求結轉：

    “庫存現(xiàn)金”科目余額，分別轉入新制度的“現(xiàn)金”科目；

    “銀行存款”科目余額，分別轉入新制度的“收入戶存款”、“支出戶存款”或“財政專戶存款”科目；

    “基金財政專戶存款”科目余額，分別轉入新制度的“財政專戶存款”科目；

    “庫存有價證券”或“債券投資”科目余額，分別轉入新制度的“債券投資”科目。

    （二）往來款項的結轉。

    依據(jù)新制度中有關“暫收款”、“臨時借款”核算內(nèi)容說明，將原制度“基金暫存款”、“暫收款”、“周轉金”科目余額按其具體內(nèi)容加以區(qū)分后，分別轉入新制度的“暫收款”、“臨時借款”科目。

    原制度基本養(yǎng)老保險基金、基本醫(yī)療保險基金“基金暫存款”科目余額，分別轉入新制度的“暫收款”科目，并按往來單位或個人設置明細科目。其中，屬于1998年從中央財政借入的養(yǎng)老金借款，轉入新制度的“臨時借款”科目。

    原制度基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金和基本醫(yī)療保險基金“周轉金”科目余額，分別轉入新制度的“暫收款”科目，并按往來單位或個人設置明細科目：“暫付款”科目余額，分別轉入新制度的“暫付款”科目，并按往來單位或個人設置明細科目。

    （三）原制度基本養(yǎng)老保險基金、基本醫(yī)療保險基金“基金結存”科目余額，分別轉入新制度的“基本養(yǎng)老保險基金”、“基本醫(yī)療保險基金”科目。

    原制度失業(yè)保險基金“基金結余”科目余額，轉入新制度的“失業(yè)保險基金”科目。

    （四）失業(yè)保險金隨失業(yè)保險關系轉移時，轉移收入和轉移支出通過增設“轉移收入”和“轉移支出”科目核算。

    （五）對于原制度規(guī)定的生產(chǎn)自救周轉金和轉業(yè)訓練費，按財政部、勞動保障部的有關規(guī)定進行處理，并比照財政部《關于印發(fā)〈社會保險基金新舊會計制度銜接有關調(diào)賬問題的處理規(guī)定〉的通知》（財會字〔1999〕25號）調(diào)賬。

    三、其他有關問題

    （一）我部社會保險事業(yè)管理局原下發(fā)的社會保險基金會計報表，屬于系統(tǒng)內(nèi)部報表，將根據(jù)新制度的規(guī)定予以修訂。在未修訂之前，暫按原規(guī)定逐級匯總上報。

    （二）經(jīng)省級政論批準建立的工傷保險基金、生育保險基金，參照新制度執(zhí)行，具體科目設置按照財政部財會字〔1999〕25號文件執(zhí)行；按規(guī)定已建立上述兩項基金的地區(qū)，應分別建賬核算，新舊制度的轉換與銜接比照上述辦法執(zhí)行。

    （三）不屬于《社會保險基金會計制度》規(guī)定范圍的補充養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金以及個人儲蓄性養(yǎng)老保險基金，比照新制度采用借貸記賬法記賬，各科目的核算內(nèi)容不變。

    各級社會保險經(jīng)辦機構要認真執(zhí)行新的社會保險基金財務、會計制度，按照規(guī)定做好舊賬的清理工作，防止基金流失，做到賬表相符，嚴格按照新制度設置的科目和核算內(nèi)容進行核算。在新舊制度銜接中遇到的有關問題，請及時告我部。

    附表：

    1.基本養(yǎng)老保險基金新舊社會科目銜接表

    2.失業(yè)保險基金新會計科目銜接表（原采用借貸記賬法）

    3.失業(yè)保險基金新舊會計科目銜接表（原采用收付記賬法）

    1999年8月13日

    附表１         基本養(yǎng)老保險基金新舊會計科目銜接表
    ┌───────────┬───────────────────────┐
    │        舊制度        │                    新制度                    │
    ├───────────┼────┬──────────────────┤
    │       科目名稱       │科目編號│              科目名稱              │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │一、資產(chǎn)類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       庫存現(xiàn)金       │ １０１ │現(xiàn)金                                │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │ １０２ │收入戶存款                          │
    │                      ├────┼──────────────────┤
    │       銀行存款       │ １０３ │支出戶存款                          │
    │                      ├────┼──────────────────┤
    │                      │ １０４ │財政專戶存款                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │   基金財政專戶存款   │ １０４ │財政專戶存款                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │      基金暫付款      │ １１１ │暫付款                              │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     庫存有價證券     │ １２１ │債券投資                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │二、負債類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │ ２０１ │臨時借款                            │
    │      基金暫存款      ├────┼──────────────────┤
    │                      │ ２１１ │暫收款                              │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │        周轉金        │ ２１１ │暫收款                              │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │三、基金類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │基金結存－基本養(yǎng)老保險│ ３０１ │基金養(yǎng)老金保險基金                  │
    │基金結存              │        │                                    │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │四、收入類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │基本養(yǎng)老保險基金收入  │ ４０１ │基本養(yǎng)老保險費收入                  │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       利息收入       │ ４０２ │利息收入                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       財政補貼       │ ４０３ │財政補貼收入                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     異地轉移收入     │ ４０４ │轉移收入                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     上級補助收入     │ ４０５ │上級補助收入                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     下級上解收入     │ ４０６ │下級上解收入                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     基金其他收入     │ ４０９ │其他收入                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │五、支出類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │ ５０１ │基本養(yǎng)老金支出                      │
    │                      ├────┼──────────────────┤
    │基本養(yǎng)老保險基金支出  │ ５０２ │醫(yī)療補助金支出                      │
    │                      ├────┼──────────────────┤
    │                      │ ５０３ │喪葬撫恤補助支出                    │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     異地轉移支出     │ ５１１ │轉移支出                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     補助下級支出     │ ５１２ │補助下級支出                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     上解上級支出     │ ５１３ │上解上級支出                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     基金其他支出     │ ５１９ │其他支出                            │
    └───────────┴────┴──────────────────┘
    備注：基本養(yǎng)老保險基金只列一級會計科目的銜接，其他科目按新會計信息內(nèi)容對應結轉。
    附表２           失業(yè)保險基金新舊會計科目銜接表
                          （原采用借貸記賬法）
    ┌────────────┬──────────────────────┐
    │         舊制度         │                   新制度                   │
    ├────────────┼────┬─────────────────┤
    │        科目名稱        │科目編號│             科目名稱             │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │                        │        │一、資產(chǎn)類                        │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │        庫存現(xiàn)金        │ １０１ │現(xiàn)金                              │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │                        │ １０２ │收入戶存款                        │
    │                        ├────┼─────────────────┤
    │        銀行存款        │ １０３ │支出戶存款                        │
    │                        ├────┼─────────────────┤
    │                        │ １０４ │財政專戶存款                      │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │    基金財政專戶存款    │ １０４ │財政專戶存款                      │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │         暫付款         │        │                                  │
    ├────────────┤１１１  │暫付款                            │
    │     借出生產(chǎn)自救費     │        │                                  │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │        債券投資        │１２１  │債券投資                          │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │                        │        │二、負債類                        │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │         暫收款         │ ２１１ │暫收款                            │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │                        │        │三、基金類                        │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │      失業(yè)保險基金      │        │                                  │
    ├────────────┤３０１  │失業(yè)保險基金                      │
    │     生產(chǎn)自救周轉金     │        │                                  │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │                        │        │四、收入類                        │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │    失業(yè)保險基金收入    │ ４０１ │失業(yè)保險費收入                    │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │        利息收入        │ ４０２ │利息收入                          │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │        財政補貼        │ ４０３ │財政補貼收入                      │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │      上級調(diào)劑收入      │ ４０４ │上級補助收入                      │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │      下級上解收入      │ ４０５ │下級上解收入                      │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │        轉移收入        │        │轉移收入                          │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │        其他收入        │ ４０６ │其他收入                          │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │                        │        │五、支出類                        │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │                        │５０１  │失業(yè)保險金支出                    │
    │                        ├────┼─────────────────┤
    │                        │５０２  │醫(yī)療補助金支出                    │
    │                        ├────┼─────────────────┤
    │    支出保險基金支出    │５０３  │喪葬撫恤補助支出                  │
    │                        ├────┼─────────────────┤
    │                        │５０９  │其他費用支出                      │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │      調(diào)劑下級支出      │５１１  │補助下級支出                      │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │      上解上級支出      │５１２  │上解上級支出                      │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │                        │５０５  │基本生活保障補助支出              │
    │        其他支出        ├────┼─────────────────┤
    │                        │５１９  │其他支出                          │
    └────────────┴────┴─────────────────┘
    附表３           失業(yè)保險基金新舊會計科目銜接表
                          （原采用收付記賬法）
    ┌───────────┬───────────────────────┐
    │        舊制度        │                    新制度                    │
    ├───────────┼────┬──────────────────┤
    │       科目名稱       │科目編號│              科目名稱              │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │一、資產(chǎn)類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       庫存現(xiàn)金       │１０１  │現(xiàn)金                                │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │１０２  │收入戶存款                          │
    │                      ├────┼──────────────────┤
    │       銀行存款       │１０３  │支出戶存款                          │
    │                      ├────┼──────────────────┤
    │                      │１０４  │財政專戶存款                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │   基金財政專戶存款   │１０４  │財政專戶存款                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │        暫付款        │        │                                    │
    ├───────────┤ １１１ │暫付款                              │
    │  借出生產(chǎn)自救周轉金  │        │                                    │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     庫存有價證券     │ １２１ │債券投資                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │三、基金類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       結存基金       │        │                                    │
    ├───────────┤３０１  ├失業(yè)保險基金                        │
    │    生產(chǎn)自救周轉金    │        │                                    │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │四、收入類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │   失業(yè)保險基金收入   │４０１  │失業(yè)保險費收入                      │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       利息收入       │４０２  │利息收入                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     財政補貼收入     │４０３  │財政補貼收入                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     上級調(diào)劑收入     │４０４  │上級補助收入                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     下級上解收入     │４０５  │下級上解收入                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       轉移收入       │        │轉移收入                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       其他收入       │４０９  │其他收入                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │五、支出類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │   失業(yè)保險基金支出   │ ５０１ │失業(yè)保險金支出                      │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │ ５０２ │醫(yī)療補助金支出                      │
    │                      ├────┼──────────────────┤
    │   失業(yè)保險基金支出   │ ５０３ │喪葬撫恤補助支出                    │
    │                      ├────┼──────────────────┤
    │                      │ ５０９ │其他費用支出                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     調(diào)劑下級支出     │ ５１１ │補助下級支出                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     上解上級支出     │ ５１２ │上解上級支出                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       其他支出       │ ５１９ │其他支出                            │
    └───────────┴────┴──────────────────┘
    備注：本表只列出一級科目的銜接關系，其他級次科目按新會計制度的核算內(nèi)容對應結轉；因執(zhí)行的會計制度不同，本表中未列出的會計科目，各地可根據(jù)其核算內(nèi)容和新制度的要求對應結轉。