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類 別：個人所得稅文 號：市地稅發(fā)[1999]187號頒發(fā)日期：1998-06-26
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時效性：有效
局屬各單位：
最近，多方來電詢問個人的房產(chǎn)出租如何繳納財產(chǎn)租賃個人所得稅。對此，應(yīng)依照《中華人民共和國個人所得稅法》第二條 第八點、第六條 第四點的規(guī)定和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條 第（八）點、第二十一條 第（四）點的規(guī)定以及海南省財政稅務(wù)廳《關(guān)于企業(yè)所得稅個人所得稅若干政策問題的通知》（瓊財稅[1994]所字第393號）的規(guī)定執(zhí)行。對房產(chǎn)出租所得以每月取得的租金收入，按規(guī)定減除費用后的余額計征房產(chǎn)出租的租賃個人所得稅。具體明確如下：
一、房產(chǎn)租賃個人所得稅的納稅義務(wù)人房產(chǎn)租賃個人所得稅的納稅義務(wù)人是以取得房產(chǎn)租金的所得人為納稅義務(wù)人，以支付租金的單位或者個人為代扣代繳義務(wù)人。
二、房產(chǎn)出租應(yīng)納稅所得額的計算房產(chǎn)出租應(yīng)納稅所得是以每月取得的租金收入，減除規(guī)定的稅費（主要有：出租過程中繳納的房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加）和定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納個人所得稅額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20％的費用后的余額計征房產(chǎn)租賃個人所得稅。
三、房產(chǎn)租賃個人所得稅的計算公式（一）月租金未超過4000元的：應(yīng)納稅所得稅額＝（月租金收入額－準予扣除的稅費－800元）×20％（二）月租金超過4000元的：應(yīng)納所得稅額＝（月租金收入額－準予扣除的稅費－月租金收入額×20％）
×20％例：鄭××于1994年1月將其自有的四間150平方米的房屋出租給張××作為商店使用，租期一年。鄭××月取得的租金收入1500元（月繳納營業(yè)稅金、教育費附加、城建稅房產(chǎn)稅合計262.5元）。
財產(chǎn)租賃收入以每月取得的收入為一次，因此，鄭××每月應(yīng)納個人所得稅稅額為：月應(yīng)納個人所得稅稅額＝（1500－262.5－800）×20％＝137.5×20％＝87.5元如上例月租金收入6000元（月繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和房產(chǎn)稅合計1050元）
月應(yīng)納個人所得稅稅額＝（6000－1050－6000×20％）×20％＝3750×20％＝750元
四、出租房產(chǎn)有關(guān)問題對納稅人沒有提供真實的計稅依據(jù)（合同租金）的，所在地主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)征管法規(guī)定和?？谑形飪r局關(guān)于?？谑袖伱孀赓U指導(dǎo)價格（市價工字[1999]36號文）規(guī)定的價格進行核定計稅額計算繳納個人所得稅。
五、法律責任房產(chǎn)租賃個人所得稅的納稅人在取得應(yīng)稅所得時，應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，對隱瞞收入，有意偷逃稅款的或者有意拖欠稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)規(guī)定進行處罰以上通知，從發(fā)文之日起執(zhí)行，與本文有抵觸的規(guī)定即行廢止。
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