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類 別：企業(yè)會計文 號：京糧發(fā)[1999]163號頒發(fā)日期：1998-06-10
地 區(qū)：北京行 業(yè)：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)時效性：有效
各區(qū)縣糧食局、財政局、財政二分局、直屬糧庫、糧貿(mào)公司、油脂公司：
去年，根據(jù)《北京市審計局等五部門關(guān)于糧食企業(yè)新增財務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款清查審計結(jié)果的通知》（京審商發(fā)〔1998〕101號）文件，對確認(rèn)的國有糧食企業(yè)新增財務(wù)掛帳及生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款數(shù)額，我市糧食系統(tǒng)已在去年年終決算時轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款----新增財務(wù)掛帳”科目內(nèi)核算。現(xiàn)就我市消化國有糧食企業(yè)新增財務(wù)掛帳及生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款的帳務(wù)處理明確如下：
一、當(dāng)國有糧食企業(yè)收到財政部門用于消化掛帳的撥款時，由“其他應(yīng)收款----新增財務(wù)掛帳”科目，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收補(bǔ)貼款----新增財務(wù)掛帳”科目。
即：企業(yè)收到補(bǔ)貼時：
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款----新增財務(wù)掛帳
貸：其他應(yīng)收款----新增財務(wù)掛帳
同時：借：銀行存款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款----新增財務(wù)掛帳
企業(yè)未消化的新增財務(wù)掛帳余額，仍在“其他應(yīng)收款”科目內(nèi)反映。
二、報表填列要求
1．企業(yè)收到的掛帳補(bǔ)貼在《補(bǔ)貼明細(xì)表》第三大項(xiàng)“政策性財務(wù)掛帳”的“本年應(yīng)補(bǔ)數(shù)”列和“本年已補(bǔ)數(shù)”列反映。
2．企業(yè)收到的掛帳補(bǔ)貼在《國有糧食企業(yè)月份主要指標(biāo)快報》的第十大項(xiàng)“本年實(shí)現(xiàn)補(bǔ)貼收入”中的第四小項(xiàng)“糧食政策性財務(wù)掛帳及利息補(bǔ)貼”和第十一大項(xiàng)“企業(yè)實(shí)際收到財政補(bǔ)貼”中的第四小項(xiàng)“糧食政策性財務(wù)掛帳及利息補(bǔ)貼”項(xiàng)目內(nèi)反映。
3．新增財務(wù)掛帳在購銷企業(yè)核算的單位還應(yīng)在17表《國有糧食收儲企業(yè)主要指標(biāo)表》中第十大項(xiàng)中的第三小項(xiàng)“糧食政策性財務(wù)掛帳及利息補(bǔ)貼”和第十一大項(xiàng)中的第三小項(xiàng)“糧食政策性財務(wù)掛帳及利息補(bǔ)貼”項(xiàng)目內(nèi)反映。
4．新增財務(wù)掛帳在附營企業(yè)（原審計確認(rèn)的屬于新增財務(wù)掛帳范圍的政策性企業(yè)）核算的單位應(yīng)在18表《國有糧食經(jīng)營性企業(yè)財務(wù)主要指標(biāo)表》中第十大項(xiàng)“應(yīng)收財政補(bǔ)貼”和“已收財政補(bǔ)貼”項(xiàng)目內(nèi)反映。
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