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類 別：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則文 號：晉國稅流發(fā)[1999]19號頒發(fā)日期：1998-05-12
地 區(qū)：山西行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地市國家稅務(wù)局、省局直屬征收分局：
各地在進(jìn)行日?；藱z查中，對以查補(bǔ)的稅款、加收的滯納金、處罰的罰款等抵頂期初存貨已征稅款、多交稅金時，因沒有明確的會計(jì)處理辦法，不便于指導(dǎo)企業(yè)正確進(jìn)行會計(jì)處理，經(jīng)省局研究，現(xiàn)將以查補(bǔ)稅款、加收滯納金和罰款等抵頂期初存貨已征稅款、多交稅金的帳務(wù)處理明確如下：
一、以滯納金、罰款抵頂期初存貨已征稅款的帳務(wù)處理
1、交納滯納金、罰款時：借：以前年度損益調(diào)整（以前會計(jì)年度）
或營業(yè)外支出貸：其他應(yīng)付款2、經(jīng)批準(zhǔn)抵頂期初存貨已征稅款時：借：其他應(yīng)付款貸：待攤費(fèi)用----期初存貨已征稅款二、以查補(bǔ)稅款抵頂期初存貨已征稅款的帳務(wù)處理1、計(jì)提查補(bǔ)稅款時：借：以前年度損益調(diào)整（以前會計(jì)年度）
或原材料、低值易耗品、燃料、庫存商品、專項(xiàng)工程、待處理財(cái)產(chǎn)損益等貸：應(yīng)交稅金----增值稅檢查調(diào)整2、經(jīng)批準(zhǔn)抵頂期初存貨已征稅款時：借：應(yīng)交稅金----增值稅檢查調(diào)整貸：待攤費(fèi)用----期初存貨已征稅款三、以查補(bǔ)稅款抵頂多交稅金的帳務(wù)處理1、形成多交稅金時：借：應(yīng)交稅金----未交增值稅貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
2、計(jì)提查補(bǔ)稅款的帳務(wù)處理同二3、經(jīng)批準(zhǔn)抵頂多交稅金時：借：應(yīng)交稅金----增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅金一未交增值稅四、以期初存貨抵頂以前年度欠稅的帳務(wù)處理1、形成欠稅時：借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）
貸：應(yīng)交稅金----未交增值稅2、經(jīng)批準(zhǔn)抵頂以前年度欠稅時：借：應(yīng)交稅金----未交增值稅貸：待攤費(fèi)用----期初存貨已征稅款各地要加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)交稅金核算的監(jiān)督管理，尤其是對應(yīng)交增值稅金的監(jiān)督管理。
一方面納稅人必須按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"、"未交增值稅"、"增值稅檢查調(diào)整"三個明細(xì)科目，規(guī)范應(yīng)交稅金的核算；另一方面，凡屬增值稅一般納稅人的，必須使用統(tǒng)一的多欄式"應(yīng)交增值稅"明細(xì)帳簿，完整、全面地反映各專欄的核算內(nèi)容。對在稽查中查出的問題，要督促企業(yè)盡快進(jìn)行調(diào)帳處理。
山西省國家稅務(wù)局
一九九九年四月十三日
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