當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線 > 法規(guī)庫(kù) > 正文
稅收法規(guī)
會(huì)計(jì)法規(guī)
財(cái)務(wù)法規(guī)
內(nèi)控政策
審計(jì)法規(guī)
評(píng)估法規(guī)
金融法規(guī)
工商法規(guī)
其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)
法律法規(guī)
海關(guān)法規(guī)
國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
考試相關(guān)政策
類 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：魯國(guó)稅涉[1999]10號(hào)頒發(fā)日期：1998-03-11
地 區(qū)：山東行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各市、地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省涉外稅收分局：
自94年稅改以來(lái)，通過(guò)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的積極努力，全省老企業(yè)（1993年12月31日前成立的外商投資企業(yè)）的出口免稅管理水平有了較大提高。但是根據(jù)去年及今年初有關(guān)部門(mén)對(duì)部分企業(yè)的檢查情況看，存在問(wèn)題仍然很多。有的企業(yè)出口銷售收入不及時(shí)申報(bào)免稅，有的外銷收入所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅不能正確結(jié)轉(zhuǎn)成本，有的企業(yè)將期初存貨免稅進(jìn)口料件在94年初分離稅金等。為正確貫徹國(guó)家關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物免稅管理的有關(guān)政策規(guī)定，規(guī)范對(duì)老企業(yè)出口貨物免稅的管理，減少稅收流失，增加國(guó)家財(cái)政收入，省局決定，自1999年3月1日起，對(duì)全省有出口業(yè)務(wù)的老外商投資企業(yè)自94年以來(lái)發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，統(tǒng)一進(jìn)行一次出口免稅專項(xiàng)檢查。現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、關(guān)于免稅檢查的范圍：這次免稅檢查的范圍，包括老企業(yè)94年度以來(lái)歷年發(fā)生的出口業(yè)務(wù)。即從1994年1月1日至1998年12月31日止的所有業(yè)務(wù)。
二、檢查的步驟：這次專項(xiàng)檢查，采取企業(yè)自查、市地稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)查，省局抽查驗(yàn)收的方法進(jìn)行。首先，由市地國(guó)稅局組織有關(guān)稅務(wù)人員和企業(yè)辦稅員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括國(guó)家有關(guān)出口免稅政策規(guī)定、省局有關(guān)出口免稅管理辦法，以及這次專項(xiàng)檢查的要求、方法、步驟和內(nèi)容。培訓(xùn)結(jié)束后，部署企業(yè)認(rèn)真進(jìn)行自查。力爭(zhēng)將大部分問(wèn)題通過(guò)企業(yè)自查階段解決好。企業(yè)自查結(jié)束后，免稅審批機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)自查報(bào)告和有關(guān)報(bào)批的免稅手續(xù)，統(tǒng)一組織稅務(wù)人員逐戶深入企業(yè)進(jìn)行復(fù)查。復(fù)查以查帳為主，重點(diǎn)檢查企業(yè)有關(guān)收入、成本帳務(wù)及各年度的購(gòu)銷憑證。復(fù)查后要向企業(yè)發(fā)出“檢查情況通知書(shū)”，檢查人員要在檢查通知書(shū)上簽字，以示負(fù)責(zé)。市地檢查結(jié)束后，省局將于7月份組織力量進(jìn)行抽查。
三、檢查的內(nèi)容：這次專項(xiàng)檢查，以市地復(fù)查為重點(diǎn)，重點(diǎn)檢查內(nèi)容有：
1、出口銷售收入是否單獨(dú)記帳；
2、有無(wú)出口不作銷售也不辦理出口免稅手續(xù)的情況（98年出口情況可調(diào)對(duì)海關(guān)電子信息）；
3、外銷收入能否在發(fā)生銷售的當(dāng)月入帳，有無(wú)跨月、跨季度甚至跨年度申報(bào)外銷收入的情況；
4、內(nèi)外銷所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否分別記帳；
5、企業(yè)對(duì)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額如果不能單獨(dú)記帳，是否能按內(nèi)外銷比例分割進(jìn)項(xiàng)稅額，并將外銷部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本處理，數(shù)額計(jì)算是否準(zhǔn)確；
6、對(duì)老企業(yè)銷售給外貿(mào)企業(yè)的貨物是否已征收增值稅，委托外貿(mào)代理出口的貨物其免稅手續(xù)是否已經(jīng)辦理，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否已記入產(chǎn)品成本處理；
7、出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨，轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，是否能及時(shí)征稅，其已記入產(chǎn)品成本的進(jìn)項(xiàng)稅額是否已分離出來(lái)，轉(zhuǎn)作準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
8、對(duì)老企業(yè)之間進(jìn)行的間接出口業(yè)務(wù)，上下游企業(yè)是否都及時(shí)辦理了免稅核銷手續(xù)；
9、企業(yè)出口免稅申報(bào)手續(xù)是否齊全、規(guī)范，對(duì)長(zhǎng)期單證不齊（超過(guò)180天）的，是否按規(guī)定先申報(bào)納稅；
10、對(duì)93年已開(kāi)業(yè)生產(chǎn)的老企業(yè)，在94年度期初存貨分離稅金時(shí)，是否將免稅進(jìn)口料件也分離了進(jìn)項(xiàng)稅；11、企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)出口貨物的原材料、零部件及同類出口貨物，有無(wú)不索取增值稅專用發(fā)票的情況（或從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)上述貨物不索要普通發(fā)票）。凡未及時(shí)索要發(fā)票的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促企業(yè)限期索回；對(duì)索要不回的，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)情況反饋給貨源地征稅機(jī)關(guān)。
四、檢查的要求各市地要通過(guò)這次專項(xiàng)檢查，達(dá)到以下要求：
1、對(duì)1993年12月31日前成立的所有老企業(yè)戶數(shù)、有出口業(yè)務(wù)的老企業(yè)戶數(shù)、94年度以來(lái)（截止1998年12月31日）出口免稅銷售額、免稅額等情況要落實(shí)清楚；
2、對(duì)94年以來(lái)歷年的免稅手續(xù)要督促企業(yè)補(bǔ)齊，并經(jīng)得起檢查；
3、企業(yè)94年以來(lái)有關(guān)出口貨物的帳務(wù)處理要符合免稅管理的有關(guān)規(guī)定；
4、免稅企業(yè)自1999年起嚴(yán)禁以不符合規(guī)定的發(fā)票入帳；
5、對(duì)專項(xiàng)檢查中，查出的出口企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款，必須按期補(bǔ)繳入庫(kù)。逾期不繳的，從期滿之日起，依法對(duì)未繳稅款按日加收千分之二的滯納金。
對(duì)老企業(yè)出口免稅進(jìn)行專項(xiàng)檢查，既是今年涉外稅收檢查的重點(diǎn)，也是規(guī)范管理、堵塞漏洞、保證全年稅收收入任務(wù)完成的一項(xiàng)重要措施。各地要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，解決工作中的薄弱環(huán)節(jié)，推動(dòng)涉外稅收管理工作上水平。同時(shí)，要盡量避免重復(fù)檢查，作到文明檢查，禮貌待人。對(duì)專項(xiàng)檢查情況各地要認(rèn)真寫(xiě)出報(bào)告。鑒于對(duì)企業(yè)逐戶復(fù)查需要一定時(shí)間，各地對(duì)老企業(yè)出口免稅專項(xiàng)檢查的報(bào)告可于1999年6月30日前上報(bào)省局。
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)