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類 別：企業(yè)所得稅,個人所得稅文 號：蘇國稅發(fā)[1998]101號頒發(fā)日期：1997-07-25
地 區(qū)：重慶行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
據反映，一些外商投資企業(yè)和在中國境內設立機構，場所的外國企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）按照有關國家（地區(qū)）社會保險制度的要求，或者作為企業(yè)內部的福利或獎勵制度，直接或間接為其在中國境內工作的雇員（含在中國境內有住所和無住所的雇員）向境外保險機構（包括社會保險機構和商業(yè)保險機構）支付失業(yè)保險費，退休（養(yǎng)老）金，儲蓄金，人身意外傷害保險費，醫(yī)療保險費等其他名目的境外保險費.現將上述境外保險費有關稅務處理問題明確如下：
一，關于企業(yè)所得稅的稅務處理根據<中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則>（以下稱實施細則）第十九條第十項和第二十四條第二款的規(guī)定，企業(yè)直接為其在中國境內工作的雇員個人支付或負擔的各類境外商業(yè)人身（人壽）保險費和境外社會保險費，不得在企業(yè)應納稅所得額中扣除.但上述境外保險費作為支付給雇員的工資，薪金的，可以根據實施細則第二十四條第一款的規(guī)定，在企業(yè)應納稅所得額中扣除.
二，關于個人所得稅的稅務處理
（一）企業(yè)為其在中國境內工作的雇員個人支付或負擔的各類境外保險費，凡以支付其雇員工資，薪金的名義已在企業(yè)應納稅所得額中扣除的，均應計入該雇員個人的工資，薪金所得，適用<中華人民共和國個人所得稅法>和國際稅收協(xié)定的有關規(guī)定申報繳納個人所得稅.
（二）企業(yè)未在其應納稅所得額中扣除而支付或負擔的其中國境內工作雇員的境外保險費，原則上也應計入該雇員個人的工資，薪金所得，適用<中華人民共和國個人所得稅法>和國際稅收協(xié)定的有關規(guī)定申報繳納個人所得稅，但對其中確屬于按照有關國家法律規(guī)定應由雇主負擔的社會保障性質的費用，報經當地稅務主管機關核準后，可不計入雇員個人的應納稅所得額.
（三）在中國境內工作的雇員個人支付的各類境外保險費，均不得從該雇員個人的應納稅所得額中扣除.
三，本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行.以前規(guī)定與本通知規(guī)定內容有不同的，一律停止執(zhí)行
津公網安備12010202000755號