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類(lèi) 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：皖國(guó)稅函[1999]11號(hào)頒發(fā)日期：1998-02-18
地 區(qū)：安徽行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各地、市國(guó)家稅務(wù)局，亳州市國(guó)家稅務(wù)局：
為加強(qiáng)出口貨物稅收管理，嚴(yán)格出口貨物征、退稅手續(xù)，減少疏漏，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件精神，現(xiàn)對(duì)出口貨物若干稅收問(wèn)題明確如下：
一、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物，凡實(shí)行“先征后退”辦法的，生產(chǎn)企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)，必須提供《稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用繳款書(shū)）。
專(zhuān)用繳款書(shū)的“繳款單位全稱(chēng)”和“購(gòu)貨單位全稱(chēng)”欄統(tǒng)一填寫(xiě)自營(yíng)或委托出口的生產(chǎn)企業(yè)名稱(chēng)，“銷(xiāo)貨發(fā)票號(hào)碼”欄可不填寫(xiě)。無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的貨物，不填寫(xiě)“海關(guān)代碼欄”。其他各欄次須按現(xiàn)行規(guī)定填寫(xiě)，不得漏填、錯(cuò)填。
二、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物征、退稅計(jì)稅依據(jù)是出口貨物實(shí)際離岸價(jià)格。
以其他價(jià)格結(jié)算的，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確提供境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等單據(jù)，經(jīng)縣以上（含縣）國(guó)稅征收機(jī)關(guān)確認(rèn)并在原件上注明報(bào)關(guān)單號(hào)碼后予以扣除，并作為計(jì)算征、退稅依據(jù)；企業(yè)不能準(zhǔn)確提供境外運(yùn)保費(fèi)等單據(jù)的，一律從嚴(yán)掌握。
三、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票分次申報(bào)退稅的，應(yīng)在首次申報(bào)時(shí)向退稅機(jī)關(guān)提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，結(jié)余部分由退稅機(jī)關(guān)出具《增值稅專(zhuān)用發(fā)票分割證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《分割證明》），此證明僅用于申報(bào)出口退稅，不得作為內(nèi)銷(xiāo)抵扣。外貿(mào)企業(yè)必須單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物進(jìn)項(xiàng)金額和稅額，如購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能確定是否用于出口或一票購(gòu)進(jìn)既有出口又有內(nèi)銷(xiāo)的，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷(xiāo)時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存賬，同時(shí)憑該批貨物的專(zhuān)用發(fā)票或退稅機(jī)關(guān)出具的《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《內(nèi)銷(xiāo)證明》），向主管?chē)?guó)稅征收機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。征收機(jī)關(guān)對(duì)《內(nèi)銷(xiāo)證明》有疑義的，須與退稅機(jī)關(guān)核對(duì)無(wú)誤后方可辦理抵扣。退稅機(jī)關(guān)開(kāi)具《內(nèi)銷(xiāo)證明》時(shí)，應(yīng)在專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)或《分割證明》申報(bào)出口退稅聯(lián)上加蓋“已開(kāi)具出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明”字樣的紅色印章 ，并批注《內(nèi)銷(xiāo)證明》號(hào)碼、數(shù)量、金額、稅額等?！斗指钭C明》、《內(nèi)銷(xiāo)證明》由省國(guó)稅局主管退稅部門(mén)統(tǒng)一印制，基層退稅機(jī)關(guān)可
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