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各地、市農(nóng)金體改辦、各縣（市、區(qū)）聯(lián)社，各信用社；各地市、縣國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

    現(xiàn)將《山西省農(nóng)村信用社1998年度會計決算工作意見》印發(fā)給你們，請結(jié)合本地實際，認真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中的情況和問題及時報告省農(nóng)金體改辦。

    特此通知

    附件：山西省農(nóng)村信用社1998年度會計決算工作意見

    為了全面真實地反映全省農(nóng)村信用社的經(jīng)營成果和財務(wù)收支狀況，根據(jù)總行會計決算會議精神，結(jié)合我省實際情況，現(xiàn)對我省農(nóng)村信用社（以下簡稱信用社）199 8年度會計決算工作安排如下：

    一、認真做好決算前的各項準備工作、準確地反映各項經(jīng)營成果，農(nóng)村信用社在決算前要不折不扣的做好以下工作：

    （一）在決算前全面進行帳務(wù)核實和資產(chǎn)清理工作，重點是清收各項貸款應(yīng)收未收利息，抓緊清理在建工程、遞延資產(chǎn)、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)。同時要對全部會計科目和帳戶的歸屬使用進行全面檢查，如發(fā)現(xiàn)有運用不當?shù)模瑧?yīng)按規(guī)定要求調(diào)整；全面核對內(nèi)外帳務(wù)，對各單位的存款貸款帳戶，以12月20日余額為準，抄制對帳單，與客戶逐一進行年度核對。貸款帳戶要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正；對行社往來、特約匯兌往來，社內(nèi)往來：同業(yè)往來帳務(wù)扎準帳卡余額，做好查詢查復(fù)工作，及時對帳，為決算和次年查清未達打好基礎(chǔ)，對表外科目核算的重要空白憑證，抵押物品，各種有價證券等都要進行清點核實；做到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳折、帳實、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。對于各項資產(chǎn)要全面進行清理，尤其是各項貸款的應(yīng)收未收利息，要逐筆清理，凡是能在決算前收回的利息，要積極主動地清收；對已峻工并交付使用的固定資產(chǎn)，按規(guī)定列入固定資產(chǎn)核算，沒有批準或未經(jīng)批準而超計劃的基建項目要進行徹底清理，根據(jù)情節(jié)，嚴肅處理；對遞延資產(chǎn)要嚴格按規(guī)定的審批權(quán)限批準后方可列支；對其他應(yīng)收款項要逐筆檢查，逐筆清收，將非生息資產(chǎn)占用壓縮到最低額度。

    （二）辦理年度決算必須求真務(wù)實，執(zhí)紀守規(guī)，嚴禁弄虛作假。信用社要大力發(fā)揚艱苦奮斗的優(yōu)良傳統(tǒng)，努力做好收貸收息工作，堅決制止奢侈浪費和攀比作風，嚴格控制各項支出，嚴格經(jīng)營責任制考核。年度決算日，信用社辦理年度決算時必須求真務(wù)實，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，遵守國家法規(guī)，堅決制止為單純完成任務(wù)突出業(yè)績而“以貸還貸、以貸還息、虛增應(yīng)收、弄虛作假”的現(xiàn)象發(fā)生，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴肅處理。

    （三）要結(jié)合規(guī)范經(jīng)營和綜合治理工作，認真分析一年來信用社各項業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓，全面落實目標責任制的考核和獎勵兌現(xiàn)工作。深挖內(nèi)部潛力，加強內(nèi)部核算，強化內(nèi)部管理，完善內(nèi)控機制，全面實施內(nèi)部綜合治理，激發(fā)信用社的經(jīng)營活力，發(fā)揮職工的聰明才智，不斷提高信用社的經(jīng)營水平。

    二、嚴格把握政策規(guī)定，認真做好帳務(wù)核算

    （一）關(guān)于非農(nóng)村信用社機構(gòu)并帳（表）的問題鑒于國家對城市信用社及其他非銀行金融機構(gòu)實行不同的財稅和會汁核算政策，因此根據(jù)總行銀發(fā)[1998]435號文件規(guī)定，各級農(nóng)金管理部門和信用社在日常經(jīng)營和管理中以及辦理年度決算時，一律不得將城市信用社、信托投資公司、農(nóng)村基金會、典當行、供銷服務(wù)部等機構(gòu)的各種業(yè)務(wù)報表并入信用社決算報表中，已經(jīng)并入的要在決算前進行調(diào)整。各地也不得對實行獨立核算的信用社進行強制并表并帳。

    （二）關(guān)于應(yīng)收應(yīng)付利息的核算鑒于信用社的合作金融性質(zhì)和為農(nóng)服務(wù)的經(jīng)營方向，對信用社有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付利息的核算仍按晉農(nóng)銀發(fā)字[1994]50號《關(guān)于印發(fā)〈山西省農(nóng)村信用社利息收支管理辦法（試行）〉的通知》執(zhí)行。

    由于存貸款利率在今年內(nèi)已多次調(diào)整，為了確?？刂贫纫?guī)定正確進行成本核算，對未到期跨年度的貸款在逐筆計算應(yīng)收利息時，其利率按借款合同所訂利率執(zhí)行，用平均余額法計算應(yīng)付利息時，各檔次存款的利率應(yīng)按實際加權(quán)平均利率執(zhí)行。

    （三）關(guān)于呆帳準備金的提取及貸款呆帳核銷問題今年信用社呆帳準備金的提取仍按晉農(nóng)金改辦[1997]42號的文件規(guī)定執(zhí)行，即呆帳準備金仍按年初貸款余額的1％提取。為加大對信用社信貸風險的防范與化解，對年底不良貸款達到貸款總額25％的信用社，仍按1.5％的比例提取。不論不良貸款是否達到或超過25％的信用社，歷年呆帳準備金余額已達到年初貸款余額1.5％的則不再提取呆帳準備金。呆帳準備金的管理和貸款呆帳的核銷按晉農(nóng)金改辦[1997]14號《關(guān)于印發(fā)〈山西省農(nóng)村信用合作社貸款呆帳核銷暫行規(guī)定〉的通知》的文件精神執(zhí)行。

    （四）停止支付代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)手續(xù)費為了減少信用社發(fā)放貸款過程中的風險，農(nóng)村信用社從明年初開始不得再委托信用代辦站代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，并停止支付代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)手續(xù)費。信用代辦站今后主要是根據(jù)國家金融法規(guī)、政策和信用社的規(guī)章 制度，代理信用社組織存款和收回貸款。信用社要嚴格按照《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法》的規(guī)定，根據(jù)信用代辦站的業(yè)務(wù)量據(jù)實列支業(yè)務(wù)手續(xù)費，嚴禁先提后用或超比例、超范圍支付。

    （五）關(guān)于加強信用社"兩項費用"管理的問題信用社的危房改造和計算機（包括配套設(shè)施）的購置要嚴格按照晉國稅所發(fā)[1 997]第39號《山西省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈山西省城鄉(xiāng)信用社財務(wù)審批管理規(guī)程〉的通知》文件規(guī)定執(zhí)行，按程序批準后，在維修費和電子設(shè)備購置及運轉(zhuǎn)費中列支。各地對這兩項費用要加強管理，在不影響年度財務(wù)計劃指標的前提下，嚴格按批準項目列支。

    （六）關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的問題信用社固定資產(chǎn)折舊按照各地市農(nóng)金改辦與當?shù)貒惒块T協(xié)商確定的方法和比例執(zhí)行，凡按規(guī)定批準列入成本費用的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。

    （七）關(guān)于養(yǎng)老保險費的提取和清理1998年信用社提取的養(yǎng)老保險金仍按本單位職工工資總額16％的比例執(zhí)行。

    根據(jù)國務(wù)院國發(fā)[1998]28號文件關(guān)于加快實行企業(yè)職工養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌的決定精神，行業(yè)統(tǒng)籌的基本養(yǎng)老保險都將移交地方管理，據(jù)此信用社系統(tǒng)也將移交地方（具體移交辦法另文下發(fā)）。為了保障整體移交工作的順利進行，對個別年份少數(shù)信用社至今仍未按國家規(guī)定提取養(yǎng)老保險金的，必須要從1994年度開始按工資總額的16％的比例差額補提（扣除已支付的養(yǎng)老保險金的差額部分）。補提的養(yǎng)老保險金可采取一次性攤?cè)氤杀?，也可分次攤銷，但最長不得超過二年。

    為了做好移交前的各項準備工作，各地要抓緊清理所統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險金（按照晉農(nóng)金改辦[1998]54號文件執(zhí)行），做到核算準確，帳款相符，凡是存在挪用、擠占行為的，必須限期糾正和收回，否則將追究有關(guān)人員的責任。

    （八）關(guān)于規(guī)范信用社入股聯(lián)社資金的問題向聯(lián)社入股是屬于基層信用社作為企業(yè)法人進行的長期投資行為，是資產(chǎn)經(jīng)營范疇，因此按照資本保全的原則，信用社在向聯(lián)社繳納入股資金時不得減少本社實收資本（包括股本金）。每個信用社向聯(lián)社入股資金額除按《農(nóng)村信用合作社縣級聯(lián)合社管理規(guī)定》"不得低于5萬元，不得高于縣聯(lián)社股金總額的20％"外，同時最高也不得超過本社各項存款總額的1％。

    （九）關(guān)于信用社所得稅享受兩檔低稅率照顧和全省貧困地區(qū)免征所得稅的問題今年農(nóng)村信用社繼續(xù)享受所得稅兩檔低稅率的照顧，國務(wù)院確定的以及省政府確定的貧困縣信用社今年繼續(xù)免征所得稅。

    （十）關(guān)于信用社繼續(xù)做好虧損彌補審批的要求信用社要認真按照晉國稅所發(fā)[1998]16號《關(guān)于山西省企業(yè)所得稅稅款彌補虧損審核管理實施辦法的通知》要求，在每個虧損年度后必須如實填報《企業(yè)虧損審查表》，否則，以后盈余年度不予辦理虧損彌補。

    三、有關(guān)會計科目、帳戶的調(diào)整為適應(yīng)信用社業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，對部分會計科目進行如下調(diào)整。

    （一）新增下列會計科目1292待處理抵貸資產(chǎn)損益：本科目核算因辦理以資抵貸所發(fā)生的原貸款的應(yīng)收利息的收入或損失，屬資產(chǎn)類減項，余額反映在貸方。順序排列在“1291貸款呆帳準備”科目之后。本科目與“1290待處理抵貸資產(chǎn)”的期末軋差余額在資產(chǎn)負債表中列入“待處理抵貸資產(chǎn)”項目。

    2013待結(jié)算財政款項：本科目核算信用社收納、劃解的預(yù)算收入。

    2014地方財政庫款：本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入和預(yù)算支出。

    2015財政預(yù)算外存款：本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算外資金及自籌資金的收支。

    以上2013、2014、2015三科目順序排列在“2012”財政性存款科目之后。在資產(chǎn)負債表中列入“短期存款”項目。

    1255質(zhì)押農(nóng)戶貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)戶貸款。

    1256質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款。

    1257質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款。

    1258質(zhì)押其他貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押其他貸款。

    以上1255、1256、1257、1258四科順序排列在“1254抵押其他貸款”科目之后。在資產(chǎn)負債表中，一年及一年以內(nèi)的質(zhì)押貸款列入“短期貸款”

    項目，一年以上的質(zhì)押貸款列入“中長期貸款”項目。

    （二）取消下列會計科目1111存放中央銀行款項。根據(jù)改革存款準備金制度的規(guī)定，從今年開始將繳存人民銀行的一般存款帳戶與存款準備金帳戶合并。為此取消本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后余額劃轉(zhuǎn)“1112準備金存款”科目核算。

    1122存放農(nóng)業(yè)銀行約期存款。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目余額全部劃轉(zhuǎn)“1121存放農(nóng)業(yè)銀行款”科目核算。

    2152保值定期儲蓄存款。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目余額全部劃轉(zhuǎn)“2151定期儲蓄存款”科目核算。

    （三）更改下列科目名稱，調(diào)整核算內(nèi)容將原1112繳存存款準備金科目名稱更改為1112準備金存款，核算內(nèi)容更改為信用社存放中央銀行的一般性存款和繳存的存款準備金。

    將原1251抵押質(zhì)押農(nóng)戶貸款科目名稱更改為1251抵押農(nóng)戶貸款，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)戶貸款。

    將原1252抵押質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款科目名稱更改為1252抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款。

    將原1253抵押質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款科目名稱更改為1253抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款。

    將原1254抵押質(zhì)押其他貸款科目名稱更改為1254抵押其他貸款，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押其他貸款。

    以上五科目的排列順序和在資產(chǎn)負債表中的項目歸并不變。

    （四）增設(shè)和取消下列帳戶在5011利息收入科目下增設(shè)“抵貸資產(chǎn)利息收入”帳戶。本帳戶核算信用社將待處理抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)后實現(xiàn)的利息收入（扣除已計算并進入損益核算的應(yīng)收利息部分）。順序排列在“5其他利息收入”帳戶之后。

    取消5021金融機構(gòu)往來收入科目下的“存入中央銀行款利息收入”和“繳存準備金利息收入”帳戶。

    在5021金融機構(gòu)往來收入科目下增設(shè)“準備金存款利息收入”帳戶。本帳戶核算信用社存放中央銀行一般性存款和繳存存款準備金的利息收入。順序排列在“存入農(nóng)業(yè)銀行款利息收入”帳戶之后。

    取消5311手續(xù)費支出科目下的“代辦放款手續(xù)費帳戶”。

    在5311手續(xù)費支出科目下增設(shè)“代辦收貸手續(xù)費支出”帳戶。本帳戶核算信用社支付給代辦收回貸款業(yè)務(wù)的單位或個人的手續(xù)費。順序排列在“代辦儲蓄手續(xù)費”

    帳戶之后。

    取消5211利息支出科目下的“保值定期貼息支出”帳戶。

    以上會計科目和帳戶的調(diào)整除1292、2013、2014、2015按有關(guān)文件規(guī)定已使用外，其他科目和帳戶的調(diào)整均從1999年1月1日起執(zhí)行。新舊科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)一律在年終決算日通過科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表辦理。

    四、關(guān)于利潤分配和年度考核1998年度縣聯(lián)社和信用社實現(xiàn)的凈利潤在彌補以前年度待處理歷年虧損后的余額，按如下順序分配：（一）提取法定盈余公積金10％；（二）提取公益金5－10％；（三）按5－10％的比例提取勞動分紅；（四）按50－70％的比例向投資者分配利潤。具體按資本比例（實收資本與股本金合計）進行分配，其中實行保息分紅的股本金，其保息分紅合計不得超過股本金的20％，信用社資本金應(yīng)分得的利潤，在盈余公積科目下專戶管理。（五）經(jīng)上述分配后的剩余利潤在未分配利潤帳戶中反映。

    年初省辦給各地市核定的經(jīng)營指標不作調(diào)整，仍按《山西省農(nóng)村信用社1997年度綜合經(jīng)營考核辦法》進行考核。

    五、其他有關(guān)事宜

    （一）決算報表今年的決算報表有：主表四種：表一：業(yè)務(wù)狀況表；表二：資產(chǎn)負債表；表三：損益明細表；表四：利潤分配表；附表八種：表五之一：固定資產(chǎn)表；表五之二：成本核算表；表五之三：決算說明書；表五之四：管理部門資金狀況表；表五之五：統(tǒng)籌資金收支明細表；表五之六：管理部門固定資產(chǎn)狀況表；表六：新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表；表七：新科目余額表；決算文字分析（即：經(jīng)營狀況分析）

    財務(wù)收支項目電報。

    （二）新增設(shè)的“2013待結(jié)算財政款項”、“2014地方財政庫款”和“2015財政預(yù)算外存款”三個科目是為信用社辦理委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫和國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)而設(shè)的會計科目。凡是未經(jīng)中國人民銀行縣（市）支行或二級分行國庫部門委托的信用社均不得辦理此項業(yè)務(wù)和使用這三個科目?！?012財政性存款”科目的核算內(nèi)容和方法仍按原規(guī)定執(zhí)行。

    （三）決算報表上報要求年終財務(wù)收支項目電報，統(tǒng)一按損益表軟盤程序，以決算日的數(shù)據(jù)為依據(jù)，于明年1月6日前用微機上報省辦，電話：0351-4042105. 12月份月計表于明年1月6日前用微機上報省辦。

    決算報表，地市上報省辦全轄匯總表（含信用社、聯(lián)社〈營業(yè)部與聯(lián)社并表〉）

    軟盤、手工各一套；各縣全轄匯總表一套（裝訂好）。由各地市財務(wù)主辦同志于明年1月15日前送交省辦進行匯審。

    聯(lián)社及信用社上報份數(shù)與時間由各地市決定。

    山西省農(nóng)村金融體制改革領(lǐng)導小組辦公室
一九九八年十二月十一日