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類 別：進(jìn)出口稅收文 號：冀國稅進(jìn)發(fā)[1998]15號頒發(fā)日期：1997-12-11
地 區(qū)：河北行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各市國家稅務(wù)局：
由于各市對出口企業(yè)以來料加工貿(mào)易方式加工生產(chǎn)的出口貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額的核算方法掌握不一，現(xiàn)予以明確，并請統(tǒng)一按《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)[1996]123號）第四條 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行：
根據(jù)（94）財(cái)稅字第058號文件規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)的貨物既有出口，又有內(nèi)銷，且進(jìn)項(xiàng)稅額不能單獨(dú)核算或劃分不清出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的，出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：
出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月出口免稅貨物銷售額／當(dāng)月全部銷售額
對使用部分出口免稅料件生產(chǎn)出口的貨物，通常情況下，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算仍應(yīng)按照上述公式計(jì)算。個別確需改變計(jì)算辦法調(diào)整的，經(jīng)地（市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)若干稅收業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1995]19號）文件第一條 （二）款的規(guī)定對企業(yè)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行年終清算、調(diào)整時，可對免稅進(jìn)口料件視同已征稅款，按如下公式計(jì)算調(diào)整：
當(dāng)年出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款＝（當(dāng)年全部進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)年海關(guān)補(bǔ)征內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額＋當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款）×當(dāng)年出口免稅貨物銷售額／當(dāng)年全部銷售額＝當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款
若計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，按零計(jì)算調(diào)整，差額部分不得向下期結(jié)轉(zhuǎn)。
特此通知。
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