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類(lèi) 別：個(gè)人所得稅文 號(hào)：錫地稅二[1998]11號(hào)頒發(fā)日期：1997-10-16
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
三市（縣）局、市區(qū)各分局、稽查局、新區(qū)財(cái)稅局：
現(xiàn)將省局下發(fā)的關(guān)于個(gè)人所得稅政策規(guī)定的幾個(gè)文件匯總摘轉(zhuǎn)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
一、關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題。根據(jù)省局蘇地稅發(fā)（1998）078號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）按照有關(guān)國(guó)家（地區(qū)）
社會(huì)保險(xiǎn)制度的要求，或者作為企業(yè)內(nèi)部的福利或獎(jiǎng)勵(lì)制度，直接或間接為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員（含在中國(guó)境內(nèi)有住所和無(wú)住所的雇員）向境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（包括社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)）支付或負(fù)擔(dān)的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、退休（養(yǎng)老）金、儲(chǔ)蓄金、人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等其他名目的境外保險(xiǎn)費(fèi)。
1、凡企業(yè)以支付其雇員工資、薪金的名義已在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除的，均應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和國(guó)際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
2、企業(yè)未在其應(yīng)納稅所得額中扣除而支付或負(fù)擔(dān)的其中國(guó)境內(nèi)工作雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)，原則上也應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和國(guó)際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，但對(duì)其中確屬于按照有關(guān)國(guó)家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)的費(fèi)用，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可不計(jì)入雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額。
3、在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付的各類(lèi)境外保險(xiǎn)費(fèi)，均不得從該雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。上述規(guī)定自一九九八年七月一日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定內(nèi)容有不同的，一律停止執(zhí)行。
二、關(guān)于境外中間商從中國(guó)境內(nèi)取得的傭金是否征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題。
省局蘇地稅函（1998）150號(hào)文規(guī)定，境外中間商在其本國(guó)境內(nèi)推銷(xiāo)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的傭金收入，其勞務(wù)發(fā)生地在我國(guó)境外，不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的征稅范圍，故不應(yīng)征收其個(gè)人所得稅。但代領(lǐng)取傭金的中方人員必須提供該項(xiàng)傭金確屬支付給境外中間商的真實(shí)有效憑證；若不能提供的，則應(yīng)視作代領(lǐng)取方人員取得收入，按稅法規(guī)定征收個(gè)人所得稅。
三、關(guān)于個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題。
省局蘇地稅發(fā)（1998）066號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)文件中明確：一些中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)作為吸收、穩(wěn)定人才的手段，按照有關(guān)法律規(guī)定及本公司規(guī)定，向其雇員發(fā)放（內(nèi)部職工）認(rèn)股權(quán)證，并承諾雇員在公司達(dá)到一定工作年限或滿(mǎn)足其他條件、可憑該認(rèn)股權(quán)證按事先約定價(jià)格（一般低于當(dāng)期股票發(fā)行價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格）認(rèn)購(gòu)公司股票；或者向達(dá)到一定工作年限或滿(mǎn)足其他條件的雇員，按當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格的一定折價(jià)轉(zhuǎn)讓本企業(yè)持有的其他公司（包括外國(guó)公司）的股票等有價(jià)證券；或者按一定比例為該雇員負(fù)擔(dān)其進(jìn)行股票等有價(jià)證券的投資?，F(xiàn)將雇員以上述不同方式認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券而從雇主取得各類(lèi)折扣或補(bǔ)貼有關(guān)征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題通知如下：
（一）關(guān)于所得性質(zhì)認(rèn)定問(wèn)題在中國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人（包括在中國(guó)境內(nèi)有住所和無(wú)住所的個(gè)人）認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券，因其受雇期間的表現(xiàn)或業(yè)績(jī)，從其雇主以不同形式取得的折扣或補(bǔ)貼（指雇員實(shí)際支付的股票等有價(jià)證券的認(rèn)購(gòu)價(jià)格低于當(dāng)期發(fā)行價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的數(shù)額），屬于該個(gè)人因受雇而取得的工資、薪金所得，應(yīng)在雇員實(shí)際認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券時(shí)，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下稱(chēng)稅法）及其實(shí)施條例和其他有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
上述個(gè)人在認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券后再行轉(zhuǎn)讓所取得的所得，屬于稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的股票等有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所得，適用有關(guān)對(duì)股票等有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的規(guī)定。
（二）關(guān)于計(jì)稅方法問(wèn)題上述個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券而從雇主取得的折扣或補(bǔ)貼，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，因一次收入較多，全部計(jì)入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅有困難的，可在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，自其實(shí)際認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券的當(dāng)月起，在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)平均分月計(jì)入工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
（三）關(guān)于申報(bào)材料問(wèn)題納稅人或扣繳義務(wù)人就上述工資、薪金所得申報(bào)繳納或代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)將納稅人認(rèn)購(gòu)的股票等有價(jià)證券的種類(lèi)、數(shù)量、認(rèn)購(gòu)價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格（包括國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格）等情況及有關(guān)的證明材料和計(jì)稅過(guò)程一并報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。
四、關(guān)于對(duì)中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院資深院士津貼征免個(gè)人所得稅的問(wèn)題。
根據(jù)省財(cái)政廳、省地稅局蘇財(cái)稅（1998）50號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)文件的規(guī)定，為尊重知識(shí)、尊重人才，體現(xiàn)黨和政府對(duì)老年院士的關(guān)心和愛(ài)護(hù)，對(duì)依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于在中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院院士中實(shí)行資深院士制度的通知》（國(guó)發(fā)（199 8）8號(hào)）的規(guī)定，發(fā)給中國(guó)科學(xué)院資深院士和中國(guó)工程院資深院士每人每年1萬(wàn)元的資深院士津貼免予征收個(gè)人所得稅。
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