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類 別：進出口稅收文 號：川國稅發(fā)[1998]123號頒發(fā)日期：1997-09-26
地 區(qū)：四川行 業(yè)：制造業(yè),批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各市、地、州國家稅務局、省國稅局直屬分局、稽查分局：
現(xiàn)將《出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理辦法》印發(fā)你們，請結(jié)合實際，認真貫徹執(zhí)行。
出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理辦法
為了更好地支持出口創(chuàng)匯，本著既保證出口退稅及時、足額到位，又有效地防范和打擊騙取出口退稅違法犯罪行為的原則，根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理的通知》（國稅發(fā)[1998]95號）精神，結(jié)合我省實際，特制定本辦法。
一、各主管出口退稅的稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）應對本地區(qū)所轄出口企業(yè)（包括外商投資企業(yè)，下同）進行分類管理，依據(jù)其近年來出口退（免）稅的實際情況，將出口企業(yè)劃分為A、B、C、D4類。
（一）A類企業(yè)必須同時具備以下條件：
1.必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機電設備等生產(chǎn)周期通常在1年以上產(chǎn)品的具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)；
2.年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上；
3.從未發(fā)生過騙稅問題；
4、企業(yè)擁有超過其前兩年平均退稅額一倍以上的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；
5.企業(yè)財務制度健全；
6、企業(yè)納稅和退稅信譽好。
（二）B類企業(yè)必須同時具備以下條件：
1.連續(xù)2年創(chuàng)匯額在3000萬美元（生產(chǎn)企業(yè)可放寬為2000萬美元）以上；
2.近3年來未發(fā)生過騙稅或涉嫌騙稅問題，
3.企業(yè)擁有超過其前兩年平均退稅額1倍以上的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；
4.企業(yè)財務制度健全。
5.企業(yè)納稅和退稅信譽良好。
（三）C類企業(yè)必須同時具備以下條件：
1.近3年來未發(fā)生過騙稅問題；
2.企業(yè)財務制度健全。
（四）D類企業(yè)是指近3年來曾發(fā)生過騙稅問題的出口企業(yè)。
二、對A類企業(yè)實行先預退稅后核銷的管理辦法。
（一）A類企業(yè)報關出口貨物后，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、出口發(fā)票、銷售明細帳，按季填具《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免、抵、退稅申報表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報表》申報退（免）稅。經(jīng)審核無誤，主管稅務機關可據(jù)此辦理退（免）稅的審核、審批手續(xù)。
（二）待該企業(yè)將有關退稅憑證收集齊全后，主管稅務機關應按現(xiàn)行出口退稅計算機管理的要求，予以逐筆復審（包括憑證審核、電子信息對審）核銷巳退（免）稅款。
（三）對A類企業(yè)的年終清算，主管稅務機關按出口退稅清算的規(guī)定進行清算，多退（免）稅款予以補繳入中央庫，少退（免）稅款予以補退。
（四）企業(yè)預申報退稅的產(chǎn)品僅限成套機電設備，其他產(chǎn)品按有關規(guī)定正常申報。
三、對B類企業(yè)實行按簡化憑證申報辦理退稅的管理辦法。
（一）對實行“免、抵、退”的生產(chǎn)企業(yè)報關出口貨物，仍按四川省國家稅務局關于印發(fā)《關于有進出口經(jīng)營權生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅操作辦法（試行）》的通知（川國稅發(fā)[1997]245號）規(guī)定實行預免、抵。1個季度后主管稅務機關憑出口報關單辦理有關“免、抵、退”稅審核、審批手續(xù)。出口收匯核銷單和出口發(fā)票須裝訂成冊備查。其裝訂順序按企業(yè)填具的《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免、抵、退稅申報表》的所屬月份和順序?qū)b冊。
（二）實行“先征后退”的生產(chǎn)企業(yè)，貨物報關出口后，可憑出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅納稅申報表（復印件）或《中華人民共和國稅收繳款書》（復印件）填具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報表》申報退稅。主管稅務機關經(jīng)審核（包括憑證審核，電子信息對審）無誤，即可辦理退稅的審批手續(xù)。其他憑證（即出口收匯核銷單、出口發(fā)票）可不在申報退稅時附送，但須裝訂成冊備查。其順序按企業(yè)填具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報表》的所屬月份和順序?qū)b訂。
（三）外貿(mào)企業(yè)在貨物報關出口后，憑出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書、增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票申報退稅，主管稅務機關通過出口退稅計算機網(wǎng)絡管理審核（包括憑證審核，電子信息對審）無誤，即可辦理退稅的審批手續(xù)。其他憑證（即出口收匯核銷單和出口發(fā)票）可不在申報退稅時附送，但須裝訂成冊備查。其裝訂順序應按每月外貿(mào)企業(yè)申報退稅的所屬年月和序號分別裝冊備查。
（四）對B類企業(yè)的年終清算，以實際巳辦理退（免）稅的出口報關單為準，在次年清算結(jié)束時仍無與報關單對應的出口收匯核銷單的，除由外經(jīng)貿(mào)主管部門按規(guī)定出具了中、遠期結(jié)匯證明的出口貨物外，主管稅務機關應收回已退稅款。
四、對c類企業(yè)實行單證齊全方可申報辦理退稅的管理辦法。c類企業(yè)出口的貨物，在貨物報關出口后，須將出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書、出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票等退稅憑證收集齊全后，方可申報退稅。主管稅務機關在認真審核其退稅憑證、電子信息的基礎上審批退稅。
五、對D類企業(yè)實行嚴格的退稅申報、審核、審批管理辦法。D類企業(yè)出口貨物退稅的申報審批，除按C類企業(yè)辦法管理外，主管稅務機關對其退稅申報資料須進行嚴格審核，經(jīng)調(diào)查核實，在確定出口貨物的貨款確巳直接付給銷貨方且退稅憑證、電子信息真實、齊全、無誤的基礎上審批退稅。
六、出口企業(yè)類別的認定由企業(yè)按照本辦法規(guī)定的條件，每年于清算期結(jié)束前提出書面申請并附送相關資料，報送所在地主管稅務機關。A類企業(yè)由省國家稅務局匯總上報國家稅務總局審批，B類企業(yè)由各市、地、州國家稅務局會商當?shù)赝饨?jīng)貿(mào)委（局）后上報省國家稅務局審批，如在一個市、地、州范圍內(nèi)上一年度退（含免、抵）稅額在800萬元以上、按照本辦法規(guī)定的B類企業(yè)條件達不到1戶企業(yè)的，可在年創(chuàng)匯額3000萬美元以下的企業(yè)中選1戶企業(yè)上報省國家稅務局審批。C、D類企業(yè)由各地自定。
七、出口企業(yè)的分類實行1年1審制。每年年度退稅清算結(jié)束1個月內(nèi)，各主管稅務機關應依上年出口退（免）稅實際，對出口企業(yè)的分類重新進行調(diào)整。其中對建議為A類企業(yè)的，各地主管稅務機關應于當年6月15日前上報省國家稅務局。
八、被確定為A類、B類的出口企業(yè)，如有從事騙稅業(yè)務的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，自動喪失A類、B類企業(yè)申報的優(yōu)惠待遇，除立即轉(zhuǎn)為D類企業(yè)管理外，主管稅務機關還要依據(jù)現(xiàn)行有關規(guī)定對其進行處罰。
九、出口企業(yè)一經(jīng)確定為D類企業(yè)，3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)定為A類、B類、C類企業(yè)。
十、各主管稅務機關應本著實事求是的原則，嚴格按本通知規(guī)定的條件對所轄出口企業(yè)進行分類管理。對明知出口企業(yè)不符合A類、B類、c類等級條件而有意將該出口企業(yè)申請、確定為A類、B類、c類企業(yè)的單位，省國家稅務局將予以通報批評。
十一、本通知自1998年7月1日起執(zhí)行。
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