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類 別：企業(yè)所得稅,個人所得稅文 號：云國稅發(fā)[1998]250號頒發(fā)日期：1997-08-13
地 區(qū)：云南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、州、市國家稅務(wù)局，個舊市國家稅務(wù)局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人納稅申報審核評稅辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]72號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并將有關(guān)問題補充通知如下，請一并遵照執(zhí)行。
一、審核評稅工作是深化涉外稅收征管改革的一項重要舉措，是一項專業(yè)性、政策性很強的工作，各地要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，加強領(lǐng)導(dǎo)，有條 件的涉外稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)在征管部門相應(yīng)設(shè)置審核評稅崗位，并抽調(diào)熟悉稅收法規(guī)、政策、協(xié)定的同志專項負(fù)責(zé)該項工作，涉外稅收業(yè)務(wù)少、條 件不具備的地方也應(yīng)指定人員兼職負(fù)責(zé)該項工作。
二、審核評稅工作應(yīng)按評析----核實----認(rèn)定----處理這四個步驟進(jìn)行，具體的操作規(guī)程由各地結(jié)合本地征管工作實際自行制訂，并報省局涉外稅收管理分局備案。
同時，各地還應(yīng)隨著該項工作的不斷開展，積極總結(jié)經(jīng)驗，不斷完善、健全操作規(guī)程。
三、國稅部門所征管各稅種的具體審核評稅內(nèi)容如下：
（一）增值稅1.審核企業(yè)的性質(zhì)屬一般納稅人還是小規(guī)模納稅人；2.內(nèi)銷貨物所申報的收入適用稅率是否準(zhǔn)確，銷項稅額計算是否準(zhǔn)確；3.內(nèi)銷所申報的免稅收入是否符合免稅規(guī)定；4.出口貨物所申報的收入是否按照國家規(guī)定的退（免）稅辦法計算退（免）稅和應(yīng)納稅額；5.申報的進(jìn)項稅金是否有合法的抵扣憑證，進(jìn)項稅金扣除率申報是否準(zhǔn)確，增值稅暫行條 例第十條 規(guī)定的進(jìn)項稅額是否從進(jìn)項稅金總額中剔除，出口貨物按規(guī)定不得抵扣的稅額是否已從進(jìn)項稅金總額中轉(zhuǎn)出；6.申報的應(yīng)納稅額是否準(zhǔn)確；7.主管征稅機(jī)關(guān)認(rèn)為還應(yīng)審核評稅的其他內(nèi)容。
（二）消費稅1.應(yīng)稅消費品收入所申報的適用稅目、稅率（稅額）是否準(zhǔn)確，銷售額是否包含增值稅，應(yīng)納稅額計算是否準(zhǔn)確；2.申報的金銀首飾收入是否屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍，不符合金銀首飾范圍的應(yīng)稅首飾是否按照10％的稅率計算應(yīng)納稅額，免稅金銀首飾收入是否符合免稅規(guī)定；3.主管征稅機(jī)關(guān)認(rèn)為還應(yīng)審核評稅的其他內(nèi)容。
（三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅1.審核企業(yè)是否屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)范圍，審核企業(yè)是否屬于先進(jìn)技術(shù)型企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè)，進(jìn)而判定其應(yīng)適用的稅收優(yōu)惠政策；2.審核企業(yè)申報的應(yīng)納稅所得額適用稅率是否準(zhǔn)確，應(yīng)納所得稅額計算是否正確；3.審核企業(yè)經(jīng)營范圍，對無生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，無論其實際經(jīng)營活動中生產(chǎn)性業(yè)務(wù)比重有多大，均不能享受優(yōu)惠規(guī)定；4.審核生產(chǎn)性外商投資企業(yè)中非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入在全部業(yè)務(wù)收入中的比重，確定其應(yīng)適用的免、減稅優(yōu)惠待遇；5.審核虧損抵補是否正確；6.審核獲利年度計算是否正確；7.主管征稅機(jī)關(guān)認(rèn)為還應(yīng)審核評稅的其他內(nèi)容。
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