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類 別：個(gè)人所得稅文 號(hào)：湘地稅發(fā)[1998]043號(hào)頒發(fā)日期：1997-06-26
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
（ 1998 年5月27日，湘地稅發(fā)［1998］043號(hào)文發(fā)各地、州、市地方稅務(wù)局，省局各直屬單位）
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)［1997］43號(hào)）的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況制定《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）補(bǔ)充規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行，對(duì)執(zhí)行中存在的問題，應(yīng)及時(shí)報(bào)告省局。
個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）補(bǔ)充規(guī)定
第一條 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)［ 1997 ］ 43 號(hào)），以下簡(jiǎn)稱《辦法》第四十二條的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，特制定本補(bǔ)充規(guī)定。
第二條 《辦法》第四條所指各項(xiàng)收入，具體內(nèi)容如下：
一、商品（產(chǎn)品）銷售收入，指?jìng)€(gè)體戶銷售商品、產(chǎn)品所取得的收入，其中：商業(yè)包括商品銷售收入、代購(gòu)代銷商品收入：工業(yè)包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品收入和提供工業(yè)性勞務(wù)取得的收入。
二、營(yíng)運(yùn)收入，指?jìng)€(gè)體戶從事運(yùn)輸、裝卸和其他營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。
三、勞務(wù)服務(wù)收入，指?jìng)€(gè)體戶提供勞務(wù)或從事各類服務(wù)所取得的收入，包括旅游、娛樂、飲食服務(wù)、提供勞務(wù)、服務(wù)所取得的收入。
四、工程價(jià)款收入，指?jìng)€(gè)體戶從事建筑、安裝、房地產(chǎn)開發(fā)等所取得的收入，包括工程價(jià)款、工程索賠款以及其他有關(guān)的收入。
五、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入，指?jìng)€(gè)體戶出租或出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)所取得的收入。
六、利息收入，指?jìng)€(gè)體戶用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金購(gòu)買各種有價(jià)證券取得的利息、股息、紅利收入以及因其他單位（個(gè)人）欠款付給的利息收入。
七、其他業(yè)務(wù)收入，指?jìng)€(gè)體戶從事除各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的附營(yíng)業(yè)務(wù)收入，包括材料、下腳料、廢舊物資銷售收入等。
八、營(yíng)業(yè)外收入，指?jìng)€(gè)體戶取得除上述各項(xiàng)收入之外的非業(yè)務(wù)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、流動(dòng)資產(chǎn)溢余收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款收入、擔(dān)保收入、包裝物押金收入等。
第三條 根據(jù)《辦法》第五條的規(guī)定，個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)在發(fā)生商品、提供勞務(wù)，并同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。
第四條 個(gè)體戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月 800 元，其工資不再扣除。從業(yè)人員實(shí)行計(jì)稅工資辦法，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人平 600 元。實(shí)際發(fā)放工資超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的不得扣除；實(shí)際發(fā)放工資低于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，按實(shí)際發(fā)放數(shù)扣除。效益好的個(gè)體戶需提高從業(yè)人員計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，在不超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn) 20 ％的幅度內(nèi)，由縣（市）地稅機(jī)關(guān)確定。
第五條 個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種借款，應(yīng)簽定借款合同，報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，其末超過中國(guó)人民銀行規(guī)定的同類、同期貸利率計(jì)算的利息部分，準(zhǔn)予扣除。
第六條 個(gè)體戶一次性購(gòu)入低值易耗品的支出在 1000 元以上的，報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)審核后，在二年內(nèi)分期均額扣除。
第七條 個(gè)體戶購(gòu)置稅控收款機(jī)的支出，報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，在二年內(nèi)分期均額扣除。
第八條 個(gè)體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)以及從業(yè)人員的養(yǎng)老、醫(yī)療及其他保險(xiǎn)費(fèi)用支出，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核后，按以下規(guī)定扣除。
一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的投保費(fèi)用，憑保險(xiǎn)公司依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)開具的保險(xiǎn)憑證據(jù)實(shí)扣除。
二、運(yùn)輸保險(xiǎn)：運(yùn)輸機(jī)動(dòng)車輛的投保費(fèi)用，憑保險(xiǎn)公司依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)開具的保險(xiǎn)憑證據(jù)實(shí)扣除。
三、從業(yè)人員養(yǎng)老保險(xiǎn)：按從業(yè)人員的工資總額，依據(jù)省政府有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，憑上繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)憑證據(jù)實(shí)扣除。
四、醫(yī)療及其他保險(xiǎn)：按從業(yè)人員的工資總額，依據(jù)省政府有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，憑上繳的保險(xiǎn)憑證據(jù)實(shí)扣除。
第九條 個(gè)體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)，每次數(shù)額在 2000 元以上的，報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)審批后，在二年內(nèi)分期均額扣除。
第十條 個(gè)體戶繳納經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或經(jīng)省財(cái)政、物價(jià)部門共同審批并經(jīng)省級(jí)地稅部門審核確認(rèn)的行政事業(yè)性收費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。未經(jīng)上述部門批準(zhǔn)、確認(rèn)的收費(fèi)，不得扣除。
第十一條 個(gè)體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的壞帳損失，需經(jīng)債務(wù)人所在地主管地稅機(jī)關(guān)出具證明，報(bào)縣（市）地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。
第十二條 個(gè)體戶自己使用或?yàn)殛P(guān)聯(lián)單位（個(gè)人）提供商品、產(chǎn)品、勞務(wù)的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)按照無關(guān)聯(lián)關(guān)系的業(yè)務(wù)往來作收入處理。未作收入處理的，主管地稅機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)稅收入。
第十三條 個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)的折舊，原則上應(yīng)按《辦法》第三十七條規(guī)定的使用年限均額提取，但對(duì)個(gè)別規(guī)模較小的個(gè)體戶，在報(bào)經(jīng)縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可實(shí)行綜合折舊辦法，年綜合折舊率最高不得高于 8 ％。
第十四條 個(gè)體戶對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，應(yīng)向付款方開具稅務(wù)部門監(jiān)制、帶防偽標(biāo)志的發(fā)票，支付款項(xiàng)，應(yīng)向收款方取得發(fā)票，不符合稅務(wù)部門規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，在稅前扣除。
第十五條《辦法》及補(bǔ)充規(guī)定中所稱的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，除《辦法》和本補(bǔ)充規(guī)定己明確的外，均指直接負(fù)責(zé)個(gè)體戶稅收征管的農(nóng)村和城市征收分局或稅務(wù)所。
第十六條 本補(bǔ)充規(guī)定由湖南省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第十七條 本補(bǔ)充規(guī)定自 1998 年 1 月 1 日起執(zhí)行。
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