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類 別：進出口稅收文 號：閩國稅發(fā)[1998]17號頒發(fā)日期：1997-05-29
地 區(qū)：福建行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、市、縣（區(qū)）國家稅務局、省轄市各稅務分局、省局直屬單位：
《福建省生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅操作辦法》（閩國稅進[1997]23號，以下簡稱《操作辦法》）執(zhí)行以來，為生產企業(yè)（含1993年12月31日以后批準設立的外商投資企業(yè)，下同）出口貨物順利實施“免、抵、退”稅辦法起到了重要作用，但是，仍存在部份生產企業(yè)術按規(guī)定申報、征退稅管理部門工作銜接不暢、“免、抵、退”稅情況的匯總上報不及時等問題。為了解決當前“免、抵、退”稅辦法執(zhí)行中存在的問題，切實加強生產企業(yè)出口貨物的稅收管理工作，經研究，補充通知如下：
一、提高認識，加強領導。對生產企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法是出口貨物退（免）稅管理辦法的一項重大改革，對促進生產企業(yè)擴大出口具有重要作用，同時，生產企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法將直接減少稅收收入。因此，各級國稅機關務必加強生產企業(yè)出門貨物的稅收管理，把出口貨物“免、抵”稅款的審核、審批工作與組織稅收收入工作放在同等的位置對待，嚴防騙免、騙抵、騙退現象發(fā)生，防止國家稅款流失，保證“免、抵、退”稅辦法的正確貫徹執(zhí)行。
二、明確分工，加強審核。實行“免、抵、退”稅辦法的生產企業(yè)，日常管征由所在地稅務機關負責。各基層征收機關，應嚴格要求企業(yè)按《操作辦法》的規(guī)定準確計算，如實申報。出口貨物的免稅、抵扣由縣級稅務機關（或相當于縣級稅務機關的國稅征收單位）（以下簡稱“征收單位”）審批。生產企業(yè)出口貨物按季匯總，填報《生產企業(yè)自營（委托）出口貨物“免、抵、退”稅申報表》（必須附齊有關單證資料），涉及退稅時，由征收單位審核后，報主管出口退稅的稅務機關審批，并辦理退稅手續(xù)；不涉及退稅時，由征收單位分別在當年9月份和年度終了后四個月內，將生產企業(yè)第一、二季度和第三、四季度匯總填報的《申報表》及出口單資料報主管出口退稅的稅務機關備查。
生產企業(yè)出口貨物，凡未按規(guī)定申報，其出口貨物一律不得免、抵，并按下列公式計算征稅：應納稅款＝內銷銷項稅款＋外銷銷項稅款－全部進項稅款外銷銷項稅款＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率生產企業(yè)出口貨物未及時提供出口單據已免、抵的稅款可按年度清算，年度終了后四個月內仍不能提供出口單據的，已免、抵的稅款應予補回。缺出口單證應補回的“免、抵”稅款按下列公式計算：缺出口單證應補回已“免、抵”稅款＝缺出口單證的出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×2×退稅率三、及時、準確上報“免、抵、退”稅情況。
生產企業(yè)出口貨物由縣級稅務機關于月后20日內向地市出口退稅稅務機關填報《生產企業(yè)自營（委托）出口“免、抵、退”稅情況統(tǒng)計表》，并抄送同級計財部門；地市出口退稅機關于月后25日內匯總上報省局進出口稅收管理處，并抄送同級計財部門。福州八縣的“免、抵”稅情況，由福州市國稅局流轉稅處和外稅處匯總上報。
省局外稅分局所轄外商投資企業(yè)出口貨物“免、抵”稅情況立接送省局進出口稅收管理處匯總上報。
四、本《通知》自1998年1月1日起執(zhí)行。
附：生產企業(yè)自營（委托）出口“免、抵、退”稅情況統(tǒng)計表
（年月）
編報機關：稅額單位：萬元實行免本期申出口額本期免抵年度累計序項目抵退稅報企業(yè)（萬美元）退稅額免抵退稅額號企業(yè)戶數戶數本期年度合計免抵退稅額合計免抵退稅額累計稅額稅額1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1合計一、內資生產2企業(yè)自營（委托）出口小計3 1、增值稅4 2、消費稅二、外資生產5企業(yè)自營（委托）出口小計6 1、增值稅7 2、消費稅局長：處（科）長：復核：制表：年月日注：本表由縣級稅務機關按月按實際審批免抵稅額于月后20日內向地（市）級主管退稅稅務機關報送，地（市）級主管退稅稅務機關匯總抵退稅額，于月后25日內報省局進出口稅收管理處，并抄送同級計財部門。
福建省國家稅務局
一九九八年四]月三十日
津公網安備12010202000755號