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類 別：證券法規(guī)文 號(hào)：會(huì)協(xié)字[1998]68號(hào)頒發(fā)日期：1997-02-22
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：有效
浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：
你會(huì)“關(guān)于證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)實(shí)施年報(bào)審計(jì)有關(guān)問題的請(qǐng)示”（〔97〕會(huì)協(xié)字第76號(hào)）收悉，現(xiàn)就有關(guān)問題答復(fù)如下：
一、財(cái)政部、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”）1997年12月31日聯(lián)合頒發(fā)的《關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)行許可證管理的暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)協(xié)字〔1997〕52號(hào)），是根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)證券市場(chǎng)宏觀管理的通知》制定的，國(guó)務(wù)院明確規(guī)定“財(cái)政部歸口管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)其從事與證券業(yè)有關(guān)的會(huì)計(jì)事務(wù)的資格由證監(jiān)會(huì)審定”。因此財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定的有關(guān)規(guī)定，不僅僅對(duì)財(cái)政部門和證監(jiān)管理部門具有約束力，對(duì)文件所涉及到的部門也應(yīng)具有約束力。
二、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，不能由有關(guān)部門隨意指定事務(wù)所進(jìn)行，更不能指定不具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證（以下簡(jiǎn)稱“許可證”）的事務(wù)所審計(jì)。
根據(jù)財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的《關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)行許可證管理的暫行規(guī)定》第二條、第三條的有關(guān)規(guī)定，對(duì)證券、期貨專營(yíng)、兼營(yíng)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，必須由具有許可證的事務(wù)所進(jìn)行。
另外，中國(guó)證監(jiān)會(huì)在1996年11月發(fā)布的《證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)證券自營(yíng)業(yè)務(wù)管理辦法》（證監(jiān)〔1996〕6號(hào)）第八條及第十一條中明確規(guī)定，證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得（或保持）證券自營(yíng)業(yè)務(wù)資格，須向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)送的材料中含“由具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的上一年度末凈資產(chǎn)或證券營(yíng)運(yùn)資金驗(yàn)資證明”以及“由具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上一年度末資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”。
因此，對(duì)于證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，應(yīng)由具有許可證的事務(wù)所進(jìn)行。
三、證券交易營(yíng)業(yè)部一般是證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)下屬的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，不具備法人資格。對(duì)它們的會(huì)計(jì)報(bào)表，可以由其他事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。
四、對(duì)于未經(jīng)批準(zhǔn)，沒有取得許可證的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的，根據(jù)財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定的《關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)行許可證的暫行規(guī)定》第二十二條、第二十三條的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。按照目前對(duì)事務(wù)所的管理體制，該處罰可由當(dāng)?shù)厥〖?jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行。
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