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類 別：稅收征管,個人所得稅文 號：青地稅四[1998]26號頒發(fā)日期：1997-01-31
地 區(qū)：山東行 業(yè)：其他時效性：有效
地方稅務局、各分局：
近幾年來，各單位認真貫徹執(zhí)行個人所得稅法，積極貫徹黨中央、國務院關于進一步改進和加強個人所得稅征管的指示精神，采取有效措施，強化征收管理，狠抓代扣代繳工作，積極組織收入，使個人所得稅征收管理工作進一步得到加強。但也存在一些問題。前不久，在市局組織開展的全市稅收執(zhí)法檢查中，發(fā)現有的地方政府出臺的一些鼓勵個體經濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策與現行稅法和國家稅務總局以及市委、市政府的有關政策相悖；有的單位未經市局同意，停止使用或隨意改動市局有關殘疾人減免稅申報表；有的單位沒有嚴格審核扣繳義務人上報的“扣繳個人所得稅報告表”，扣繳義務人和納稅人填報的申報表項目很不規(guī)范，有的甚至空項不填；還有的扣繳義務人對本應按月代扣、申報的個人所得稅，卻集數月才申報一次（個別長達6個月以上）。對納稅人、扣繳義務人的上述問題，基層稅務部門事實上給予了受理和認可。凡此種種，如不及時糾正必將影響我市個人所得稅征收管理工作的正常進行和稅收任務的完成。為嚴肅稅法，進一步加強和規(guī)范個人所得稅的征收管理工作，適應地稅工作垂直管理后稅收發(fā)展新形勢的需要，現就需進一步明確和規(guī)范的有關問題通知如下：
一、關于個體經營減免稅問題按現行稅法和國家稅務總局有關規(guī)定，只有殘疾、孤老人員和烈屬或因嚴重自然災害造成重大損失的個人，從事個體生產經營取得的所得，經主管地方稅務機關審核批準后，方可減免個人所得稅。
各市、區(qū)政府或有關部門出臺的安置下崗職工或鼓勵個人從事個體經營的減免稅政策（含減免稅審批表），凡與現行國家稅收法律法規(guī)和省、市政府以及市局的有關文件規(guī)定相悖的，要立即按規(guī)定予以糾正。
二、關于殘疾人減免稅有關規(guī)程問題
1.減免稅的條件及手續(xù)：具備工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、殘疾證（簡稱“三證”）的殘疾人個體經營者，可向當地主管地方稅務機關提出減免稅申請。
對經主管地方稅務機關審查符合條件的，要按市局青地稅五[1996]10號文確定的規(guī)程和要求，填報《青島市殘疾人個體經營減免稅審批表》一式三份，由主管地方稅務機關簽署審批意見后，一份發(fā)給殘疾人經營者，一份留存審批機關備查，一份留基層稅務機關存檔。
2.減免稅的標準：殘疾人本人獨立經營的，月營業(yè)額在4000元以下的，免征個人所得稅；超過上述標準的收入部分減半征收。
以殘疾人為主，雇傭少數人員輔助經營的，月營業(yè)額在4000元（含4000元）以下的，免征營業(yè)稅和個人所得稅；超過上述標準的部分，按規(guī)定繳納各稅。
3.減免稅的管理：殘疾人個體經營減免稅，實行一年一審批制度，各主管地方稅務機關于每年12月份審批當年的減免稅。
為加強監(jiān)控和管理，各單位應建立殘疾人個體經營減免稅臺賬，逐戶予以登記，定期進行檢查。
利用殘疾人個體經營減免稅政策，騙取減免稅的，一經查實，要立即糾正，除追繳應繳稅款外，按稅法規(guī)定從嚴懲處。
市局將定期或不定期的對有關減免稅情況進行檢查或抽查。
三、關于扣繳義務人申報和扣繳稅款問題納稅人每月取得的工資、薪金所得，凡達到個人所得稅納稅起征點的，扣繳義務人必須按月依法代扣代繳稅款，并于次月七日內繳入國庫。
對納稅人按月取得的所得，不允許扣繳義務人將其合并集中在某一個月份代扣代繳稅款，要按月向主管地方稅務機關填報“扣繳個人所得稅報告表”，并依法代扣代繳稅款。對超過法定申報期限申報納稅的，要立即予以糾正；仍未改正的，要依法予以處罰。
同時，對納稅人取得的所得達到個人所得稅納稅起征點的，扣繳義務人必須按規(guī)定逐人逐項填寫“扣繳個人所得稅報告表”。對逐人逐項填報確有困難的，應報主管地稅機關審核批準后，方可匯總申報，但須附全部納稅人月計稅收入額、應納稅款等數據的明細表。
對扣繳義務人上報的“扣繳個人所得稅報告表”，主管地稅機關要嚴格審核，對明顯申報不實、適用稅率錯誤、未逐項逐人填列明細申報情況的，要退回并責令其重新填寫申報。對仍未改正的，要按《征管法》的有關規(guī)定予以處罰。
四、關于涉外企業(yè)代扣個人所得稅問題涉外企業(yè)和外籍個人在申報工資、薪金所得項目時，也有數月工資、薪金所得集中申報或不規(guī)范填寫“扣繳個人所得稅報告表”的現象。按《個人所得稅法》規(guī)定，涉外企業(yè)也是個人所得稅的法定扣繳義務人，上述條款中明確和規(guī)范“內資”企業(yè)和個人的一些規(guī)定，同樣適用于涉外代扣代繳單位。
各單位要結合落實本通知精神，并聯系自身實際，對本單位個人所得稅執(zhí)法和征收管理工作進行一次認真地檢查和清理，對發(fā)現的問題，要查找原因，認真整改。同時，要積極做好對扣繳義務人的業(yè)務輔導和培訓，提高代扣代繳和征收管理工作質量，為全市稅收和經濟建設工作作出積極貢獻。
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