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類 別：進出口稅收文 號：川國稅函[1997]287號頒發(fā)日期：1997-01-22
地 區(qū)：四川行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各市、地、州國家稅務局，省國稅局直屬分局、稽查分局：
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問題的規(guī)定>的通知》（財稅字[1995]92號）和《財政部、國家稅務總局<關(guān)于出口貨物稅收若干問題>的補充通知》（財稅字[1997]14號）精神，為規(guī)范我省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“先征后退”管理辦法，現(xiàn)就有關(guān)事宜補充如下：
一、執(zhí)行出口貨物“先征后退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)直接出口和委托代理出口的貨物，應按實際出口貨物的離岸價（人民幣）計算外銷貨物銷項稅額，并單獨填報《增值稅納稅申報表》，在銷項稅額“應稅貨物”欄內(nèi)注明出口貨物銷售額，在申報期由其主管征收稅務機關(guān)與內(nèi)銷貨物一并計征增值稅。
二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)公司代理出口的貨物，在開具增值稅專用發(fā)票時，應以離岸價（人民幣）為計稅依據(jù)，同時開具出口貨物專用繳款書。
三、生產(chǎn)企業(yè)申報退稅，應填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅申請表》（見附件），同時附送《增值稅納稅申報表》、《中華人民共和國稅收繳款書》復印件和出口貨物專用繳款書，經(jīng)征收稅務機關(guān)審核并簽注意見后，報送其所在地主管退稅稅務機關(guān)辦理退稅。
若今后國家有新規(guī)定，則按新規(guī)定執(zhí)行。
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