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類 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：湘國(guó)稅函[1997]182號(hào)頒發(fā)日期：1996-10-01
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
附件：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物實(shí)行“免、抵、退”辦法后稅收會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知
1997年7月30日國(guó)稅函[1997]437號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
最近，一些地區(qū)稅務(wù)部門來(lái)電詢問(wèn)，對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅收管理辦法后，稅收會(huì)計(jì)對(duì)免、抵的稅額是否需要核算，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物實(shí)行免抵退稅收管理辦法的通知》（財(cái)稅字[1997]50號(hào)）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵”稅額和“退”稅額由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)統(tǒng)計(jì)，并由國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收部門負(fù)責(zé)按季匯總，送同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局計(jì)財(cái)部門統(tǒng)計(jì)上報(bào)。為避免重復(fù)核算，生產(chǎn)企業(yè)所在地征稅機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)行“免、抵、退”稅收管理辦法的出口貨物，免稅的，其免稅額不納入稅收會(huì)計(jì)核算；抵稅的，其抵稅額也不納入稅收會(huì)計(jì)核算，即按抵扣后的內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額進(jìn)行應(yīng)征數(shù)核算。退稅的，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收會(huì)計(jì)核算若干問(wèn)題的規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]222號(hào)）執(zhí)行。
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