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類 別：營業(yè)稅,個人所得稅文 號：財稅[1997]103號頒發(fā)日期：1996-08-20
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
據反映，有些在境內從事保險、旅游等非有形商品經營的企業(yè)（包括從事此類業(yè)務的國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及其他企業(yè)），通過其雇員或非雇員個人的推銷、代理等服務活動開展業(yè)務。雇員或非雇員個人根據其推銷、代理等服務活動的業(yè)績從企業(yè)或其服務對象取得傭金、獎勵和勞務費等名目的收入。根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，現(xiàn)對雇員或非雇員個人為企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務活動取得收入征收營業(yè)稅和個人所得稅的有關問題明確如下：
一、對雇員的稅務處理
雇員為本企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務活動取得傭金、獎勵和勞務費等名目的收入，無論該收入采用何種計取方法和支付方式，均應計入該雇員的當期工資、薪金所得，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和其他有關規(guī)定計算征收個人所得稅；但可適用《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條第一款的規(guī)定，不征收營業(yè)稅。
二、對非雇員的稅務處理
非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務活動取得的傭金、獎勵和勞務費等名目的收入，無論該收入采用何種計取方法和支付方式，均應計入個人從事服務業(yè)應稅勞務的營業(yè)額，按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則和其他有關規(guī)定計算征收營業(yè)稅；上述收入扣除已繳納的營業(yè)稅稅款后，應計入個人的勞務報酬所得，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和其他有關規(guī)定計算征收個人所得稅。
三、稅款征收方式
（一）雇員或非雇員從聘用的企業(yè)取得收入的，該企業(yè)即為雇員或非雇員應納稅款的扣繳義務人，應按照有關規(guī)定按期向主管稅務機關申報并代扣代繳上述稅款。
（二）對雇員或非雇員直接從其服務對象或其他方面取得收入的部分，由其主動向主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅和個人所得稅。
（三）有關企業(yè)和個人拒絕申報納稅或代扣代繳稅款，將按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。
財政部 國家稅務總局
一九九七年七月二十一日
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