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類 別：企業(yè)所得稅文 號：冀國稅外函[1997]7號頒發(fā)日期：1996-08-02
地 區(qū)：河北行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各市國家稅務局：
現(xiàn)將國家稅務總同涉外稅務管理司國稅外函[1997]41號《國家稅務總局涉外稅務管理司、政策法規(guī)司關于開展1997年稅收執(zhí)法檢查的補充通知》轉發(fā)給你們，并提出如下要求，請一并貫徹執(zhí)行。
為正確執(zhí)行涉外稅收政策，各市要按照總局的要求，搞好1997年涉外稅收執(zhí)法檢查工作。涉外稅收執(zhí)法檢查的有關情況和結果，要納入當?shù)貓?zhí)法檢查總體工作總結和統(tǒng)計報表中。
二、各市要于8月底前，將涉外稅收執(zhí)法檢查總結報告和《1997年稅收執(zhí)法檢查情況統(tǒng)計表》及《稅收執(zhí)法檢查違規(guī)文件情況表》報省局涉外處。
三、各市檢查結束后，省局將對部分市的涉外稅收執(zhí)法檢查情況進行抽查。
國家稅務總局涉外稅務管理司、政策法規(guī)司關于開展1997年稅收執(zhí)法檢查的補充通知
國稅外函［1997］41號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
1997年4月17日，總局在《關于開展1997年稅收執(zhí)法檢查的通知》（國稅發(fā)［1997］61號文）中對1997年稅務系統(tǒng)執(zhí)法檢查工作進行了總體布署。為規(guī)范各級涉外稅務部門的執(zhí)法行為，更好地發(fā)揮涉外稅收對外窗口的作用，現(xiàn)針對目前涉外稅收執(zhí)法過程中存在的問題，對涉外稅收執(zhí)法檢查工作，做如下補充：
一、檢查內(nèi)容
（一）外商投資企業(yè)與外國企業(yè)所得稅
1.我國現(xiàn)行涉外稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。重點是：是否正確落實各項稅收優(yōu)惠政策；是否自定與稅法不符的稅收優(yōu)惠政策重點包括：生產(chǎn)性企業(yè)的認定、減低稅率適用范圍及審批權限的執(zhí)行情況、定期減免的執(zhí)行情況；已越權制定稅收優(yōu)惠政策的，是否已按要求清理和糾正。
2.外商投資企業(yè)與外國企業(yè)所得稅稅基的界定是否按稅法規(guī)定執(zhí)行。
3.固定資產(chǎn)加速折舊等稅務事項的處理是否按規(guī)定的程序批準執(zhí)行。
4.對已投產(chǎn)的石油公司費用列支是否按稅法的有關規(guī)定執(zhí)行。
（二）1996年外商投資企業(yè)流轉稅增加稅負返還政策執(zhí)行情況
1.是否超出規(guī)定范圍適用增加稅負返還政策。主要是：是否存在企業(yè)經(jīng)營期滿后繼續(xù)執(zhí)行該項政策的現(xiàn)象；因生產(chǎn)經(jīng)營范圍擴大，企業(yè)新辦工商登記或變更工商登記后，是否超出規(guī)定享受了該項政策優(yōu)惠。
2.多繳稅款及其返還金額的計算。主要是：計算多繳稅款適用的工商統(tǒng)一稅稅目稅率是否正確，是否按國家稅務總局下達的統(tǒng)一口徑執(zhí)行；企業(yè)應取得但未取得增值稅專用發(fā)票，或違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的，其所涉及的銷售額，是否也計算了增加稅負并予以返還；違反法規(guī)的查補收入是否計算了增加稅負并予返還；企業(yè)非正常終止經(jīng)營，當年度已返還稅款是否追回；企業(yè)非正常損失所涉及的進項稅額是否轉出；進口環(huán)節(jié)已返還的稅款，是否與生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅負統(tǒng)算帳作了必要的調整。
3.增加稅負返還是否按照規(guī)定的程序進行，是否存在超越審批權限的情況。
4.對于符合增加稅負返還條件的企業(yè)，是否存在未予返還的情況（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）。
（三）國際稅收協(xié)定執(zhí)行
國際稅收協(xié)定執(zhí)行檢查，重點放在與我國經(jīng)貿(mào)交往較多的國家之間的避免雙重征稅協(xié)定及航空、海運協(xié)定中稅收條款的執(zhí)行上。主要是：
1.居民身份證明文件。外國居民享受協(xié)定待遇是否填報《外國居民享受協(xié)定待遇申請表》，并由有關國家稅務當局出具居民身份證明文件。
2.是否按要求填制稅收協(xié)定年度報表。
3.在承包工程作業(yè)的稅務管理工作中，是否按規(guī)定嚴格判定常設機構。
4.在常駐代表機構的稅務管理工作中，對構成常設機構標準的掌握情況，重點了解對海運機構代表處的管理情況。
5.對外國銀行和金融機構從我國取得的利息減免稅，是否嚴格按規(guī)定上報批準。
6.對從事非獨立個人勞務三個條件的界定是否按照有關規(guī)定正確執(zhí)行。
7.演員、運動員在我國從事活動的管理情況。
8.國際運輸以及香港包機業(yè)務的稅務處理情況。
（四）涉外稅收征收管理
涉外稅收征收管理工作檢查的內(nèi)容是稅收征收管理法及其實施細則的執(zhí)行情況，重點是有關納稅人違法處理的規(guī)定。具體是：
1.對納稅人違法行為，是否嚴格依照征管法及其實施細則的有關規(guī)定進行處罰（理）；
2.所作出的稅收處罰（理）決定、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施是否符合規(guī)定程序。
二、時間和方法
1.涉外稅收執(zhí)法檢查工作自7月1日開始，9月15日前全面結束，其中自查、重點檢查、總結整改三階段的時間劃分，可根據(jù)當?shù)厍闆r做適當調整。
2.各地結束檢查后，總局涉外司將對部分地區(qū)涉外稅收執(zhí)法檢查工作進行抽查。
3.各地涉外稅收的執(zhí)法檢查、整改要納入當?shù)囟愂請?zhí)法檢查的總體布署，工作結束時，要進行認真總結。涉外稅收執(zhí)法檢查的有關情況和結果，應納入當?shù)貓?zhí)法檢查總體工作總結和統(tǒng)計報表中，同時還要單獨向總局涉外司上報總結材料，上報的材料包括涉外稅收執(zhí)法檢查總結報告和《1997年稅收執(zhí)法檢查情況統(tǒng)計表》及《稅收執(zhí)法檢查違規(guī)文件情況表》。
1997年6月17日
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