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類 別：企業(yè)所得稅文 號：內(nèi)國稅所字[1997]316號頒發(fā)日期：1996-07-22
地 區(qū)：內(nèi)蒙古行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
伊盟國家稅務(wù)局：
你局《關(guān)于對金融保險(xiǎn)、郵電通信等中央企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的請示》（伊國稅所字[1997]218號）收悉，根據(jù)《金融、保險(xiǎn)財(cái)務(wù)制度》和《郵電通信企業(yè)財(cái)務(wù)制度》以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)金融保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理、稅收政策以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)金融保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理、稅收政策規(guī)定，并經(jīng)請示國家稅務(wù)總局同意，現(xiàn)批復(fù)如下：
一、金融企業(yè)經(jīng)經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)其裝修費(fèi)用按照規(guī)定應(yīng)將經(jīng)營性租賃租入的固定資產(chǎn)改良支出作為遞延費(fèi)用單獨(dú)核算，在租賃有效期限內(nèi)分期攤銷。企業(yè)裝修辦公樓、營業(yè)廳費(fèi)用數(shù)額較大的凡超過固定資產(chǎn)年折舊額50%和單項(xiàng)價(jià)值超過10萬元的，應(yīng)實(shí)行計(jì)劃管理并經(jīng)自治區(qū)財(cái)專辦審批后，據(jù)實(shí)列支。
二、金融保險(xiǎn)企業(yè)按照國家房改政策以優(yōu)惠政策將住房全部產(chǎn)權(quán)出售給職工，按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定其固定資產(chǎn)不允許再提取折舊。企業(yè)出售職工住宅前已提折舊加上售房款與固定資產(chǎn)原值差價(jià)部分按照財(cái)政部財(cái)會字[1995]14號《關(guān)于印發(fā)企業(yè)住房基金會計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定的通知》辦理。
三、金融保險(xiǎn)企業(yè)每人每月發(fā)放誤餐補(bǔ)貼150元，其已在“營業(yè)費(fèi)用----會議差旅費(fèi)”列支的，應(yīng)在計(jì)稅時(shí)就地予以調(diào)整。專業(yè)銀行已在“工資”科目列支并超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，可匯總到總行調(diào)整。
四、金融企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的提取與列支1996年度仍按《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定辦理。管理行自身無信貸業(yè)務(wù)，未提取業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其招待費(fèi)不得并表列支；各級行之間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按各自提取的標(biāo)準(zhǔn)列支，不得匯總調(diào)劑平攤。
五、中國銀行在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的涉外招待費(fèi)并在帳面上劃分清楚的，可列入“外事費(fèi)用”，如果企業(yè)帳面無法分清涉外費(fèi)用的，不得在“外事費(fèi)用”中列支。
六、金融企業(yè)為畫理信用卡、牡丹卡等業(yè)務(wù)而購進(jìn)的POS機(jī)，因其單臺金額及使用年限均達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，故POS機(jī)應(yīng)按固定資產(chǎn)----電子設(shè)備管理。
七、金融企業(yè)各分理處聘用部分代辦人員，其代辦手續(xù)費(fèi)的提取，凡是各分理處只有存款業(yè)務(wù)的可以比照代辦儲蓄網(wǎng)點(diǎn)提取代辦手續(xù)費(fèi)；對于既有貸款又有存款業(yè)務(wù)的，則不能比照上述規(guī)定提取代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。 對分理處比照儲蓄網(wǎng)點(diǎn)提取的代辦手續(xù)費(fèi)的開支范圍，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定辦理。
八、金融企業(yè)職工提前下崗，所支付的一次性退職工資，可列勞動保險(xiǎn)費(fèi)----職工退休金。
九、保險(xiǎn)企業(yè)的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，不能比照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有商業(yè)銀行所得稅計(jì)繳及有關(guān)問題的復(fù)函》（財(cái)稅字[1996]106號）執(zhí)行。
十、企業(yè)外購供暖工程用于業(yè)務(wù)經(jīng)營，可視為當(dāng)期費(fèi)用，在成本費(fèi)用中列支。
十一、郵電企業(yè)支付的特快專遞酬金、攬儲獎(jiǎng)不得列入成本，支付給代辦郵電業(yè)務(wù)個(gè)人的代辦手續(xù)費(fèi)可依據(jù)代辦員簽了列入成本。
十二、郵電企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，可計(jì)入有關(guān)成本和費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤或預(yù)提辦法。
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