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類 別：企業(yè)所得稅文 號：國稅發(fā)[1997]104號頒發(fā)日期：1996-07-19
地 區(qū)：全國行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：
（通知略）
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程
為更好地貫徹落實(shí)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（以下簡稱辦法），規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅的匯算清繳工作，提高匯算清繳質(zhì)量，制定本規(guī)程。
一、匯算清繳的對象
企業(yè)年度所得稅匯算清繳對象為該匯算清繳年度內(nèi)辦理稅務(wù)登記并開始生產(chǎn)、經(jīng)營的所有外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
二、匯算清繳工作的內(nèi)容
企業(yè)年度所得稅匯算清繳，由企業(yè)負(fù)責(zé)自行計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額，自核和填報年度所得稅申報表及其有關(guān)資料并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報和繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)報送的年度申報表及有關(guān)資料進(jìn)行審核后，下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書，進(jìn)行資料匯總、情況分析、工作總結(jié)。
三、匯算清繳工作程序及要求
企業(yè)年度所得稅匯算清繳工作分為宣傳準(zhǔn)備、具體實(shí)施及總結(jié)考評三個階段進(jìn)行，各階段工作的主要內(nèi)容及時間要求安排如下：
（一）宣傳準(zhǔn)備階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后3個月內(nèi)認(rèn)真作好以下匯算清繳宣傳、準(zhǔn)備工作：
1.以公告或其他方式向納稅人明確匯算清繳范圍、時間要求、應(yīng)報送的資料及其他應(yīng)注意事項。必要時，還應(yīng)組織企業(yè)（尤其新辦企業(yè)）辦稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，輔導(dǎo)相關(guān)的稅收政策、辦稅程序及手續(xù)；
2.明確負(fù)責(zé)匯算清繳工作的部門、人員及其職責(zé)，理順各部門之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，并根據(jù)情況組織對相應(yīng)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；
3.建立匯算清繳工作臺賬，以電腦或手工形式記錄納稅人預(yù)繳稅款、獲利年度、減免稅、虧損彌補(bǔ)、納稅年度的確定等情況；
4.向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或按規(guī)定的式樣印制匯算清繳有關(guān)的表、證、單、書。
（二）具體實(shí)施階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后5個月內(nèi)完成企業(yè)所得稅年度申報表及有關(guān)資料的催報、驗收、資料的補(bǔ)正、審核、稅款的補(bǔ)（退）手續(xù)。
1.對未按規(guī)定期限報送年度所得稅申報表及有關(guān)資料的企業(yè)，應(yīng)按辦法第九條的規(guī)定，進(jìn)行催報、處罰，并核定其應(yīng)納稅額；
2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)報送的所得稅申報表和有關(guān)資料后，應(yīng)檢查企業(yè)報送的資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關(guān)附表、文件等資料，應(yīng)通知企業(yè)在10日內(nèi)補(bǔ)齊；
3.對企業(yè)報送的有關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就以下幾個方面進(jìn)行審核：
（1）企業(yè)年度所得稅申報表及其附表與會計決算報表、中國注冊會計師查賬報告的數(shù)字是否一致，各項目之間的邏輯關(guān)系是否清楚，計算是否正確；
（2）企業(yè)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補(bǔ)以前年度的虧損額；
（3）企業(yè)是否符合稅收減免條件，包括對企業(yè)所得稅和地方所得稅的減免是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，有無稅務(wù)機(jī)關(guān)或地方政府的正式批文；企業(yè)所處減免稅年度的情況，何時應(yīng)恢復(fù)征稅等；
（4）總機(jī)構(gòu)匯總和外國企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報所得稅，其分支機(jī)構(gòu)或各營業(yè)機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定分別計算各自的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額；
（5）企業(yè)已預(yù)繳所得稅的稅票，確認(rèn)其實(shí)際預(yù)繳的稅額；
（6）企業(yè)是否已按注冊會計師查賬報告對應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額作出調(diào)整。
4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)報送的有關(guān)資料進(jìn)行審核后，均應(yīng)向企業(yè)下發(fā)匯算清繳結(jié)果通知書（式樣見附件1、2），附件1用于在規(guī)定期限內(nèi)匯算清繳的企業(yè)；附件2用于在規(guī)定期限內(nèi)未申報并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)催報仍無效的企業(yè)。
（三）總結(jié)考評階段。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年7月15日前完成匯算清繳工作的資料歸檔、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、匯總以及總結(jié)等項工作，并于7月31日前向國家稅務(wù)總局報送匯算清繳工作總結(jié)及有關(guān)匯總表。工作總結(jié)的基本內(nèi)容應(yīng)包括：
1.匯算清繳工作的基本情況及分析：包括企業(yè)自行申報情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整情況（調(diào)整項目、金額及依據(jù)）；對企業(yè)的開業(yè)率、匯算清繳率、所得稅預(yù)繳率、稅收負(fù)擔(dān)率、企業(yè)虧損率等指標(biāo)的情況進(jìn)行逐項分析。企業(yè)所得稅匯算清繳率低于100%的地區(qū)，要單獨(dú)說明原因。
2.企業(yè)所得稅收入情況的分析：主要分析企業(yè)所得稅額與上一年度的增減變化情況及原因，其中應(yīng)重點(diǎn)分析稅源大戶和占本地稅源主導(dǎo)地位的行業(yè)的收入變化情況及原因。
3.匯算清繳工作的主要做法：包括匯算工作的組織安排落實(shí)情況，對內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及對企業(yè)的前期宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)情況、匯算資料的審核方法、匯算工作的檢查考核評比情況等。
4.匯算清繳工作中發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見或建議：分企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部兩個方面，企業(yè)方面主要包括自行申報和自核自繳情況、執(zhí)行匯算清繳辦法的情況等；稅務(wù)機(jī)關(guān)方面主要包括所得稅匯算清繳報表軟件及工作規(guī)程在實(shí)際操作中的應(yīng)用情況及效果，有無問題，需要如何改進(jìn)等。
5.下一年度匯算清繳工作的打算和建議。
四、本工作規(guī)程自1997年度起執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
一九九七年六月二十日
附件1：
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果通知書
×××公司：
你公司報送的 年度所得稅申報表及有關(guān)資料收悉。經(jīng)初步審核，你公司 年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果如下： 1.（核定）應(yīng)納稅所得額： 元；
2.減免企業(yè)所得稅額： 元；
3.實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額： 元；
4.已預(yù)繳企業(yè)所得稅額： 元；
5.外國稅額扣除： 元；
6.應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額： 元；
7.其他
你公司已補(bǔ)稅額與本通知中確定的應(yīng)補(bǔ)稅額不符或涉及退稅的，應(yīng)于5月31日前按本通知中確定的應(yīng)納稅額來我局辦理補(bǔ)、退稅事宜。對你公司上述年度所得稅的檢查，我局將另行安排。
特此通知，請依照執(zhí)行。
年 月 日
附件2：
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)應(yīng)納稅款核定通知書
×××公司：
由于你公司未按稅法規(guī)定的期限辦理 年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報，經(jīng)催報仍無效，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第23條的規(guī)定，核定你公司 年度所得稅應(yīng)納稅額為 元，扣除已預(yù)繳的所得稅額，應(yīng)補(bǔ)繳稅款 元，限于 年 月 日前將該稅款補(bǔ)繳入庫。
稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）
年 月 日
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