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類 別：企業(yè)所得稅文 號：京地稅企[1997]291號頒發(fā)日期：1996-07-08
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：
為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，完善、規(guī)范和統(tǒng)一企業(yè)主管部門提取和使用管理費審批制度，嚴(yán)格審批主管部門管理費稅前扣除，市局制定了《企業(yè)提取上交主管部門的管理費稅前扣除審批辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何情況和問題，請及時反饋市局。
一九九七年六月九日
企業(yè)提取上交主管部門的管理費稅前扣除審批辦法
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《＜總機(jī)構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法＞的通知》（國稅發(fā)［1996］177號）、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分行業(yè)、企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》中明確的行政管理費扣除問題（財稅字［1997］38號）的精神及現(xiàn)行有關(guān)政策。為強(qiáng)化征收管理，規(guī)范、統(tǒng)一主管部門管理費在企業(yè)所得稅前的提取和扣除標(biāo)準(zhǔn)，特制定本辦法。
一、提取管理費的范圍
經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)成立，凡具備企、事業(yè)法人資格又同時具有綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的總機(jī)構(gòu)、企業(yè)主管部門、行業(yè)主管部門（上述統(tǒng)稱主管部門）可向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)收取管理費。
為配合現(xiàn)代企業(yè)制度改革，主管部門已由純行政管理型過渡為經(jīng)營實體及正在過渡的，可在一定時期內(nèi)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)向其所屬企業(yè)收取管理費。
不具備以上條件的企業(yè)主管部門不得收取管理費。
市勞服、市三產(chǎn)、市總社系統(tǒng)由于歷史原因，收取管理費的范圍維持原狀。
二、審批管理費的原則
審批主管部門管理費的標(biāo)準(zhǔn)要堅持可能與需要，節(jié)約與合理的原則。既要滿足主管部門開展經(jīng)營管理所必須的經(jīng)費支出又要考慮提取或分?jǐn)偲髽I(yè)的承受能力。年度管理費的提取一般以上年實際發(fā)生的管理費合理支出數(shù)為基數(shù)，并考慮當(dāng)年費用增、減合理因素確定。管理費的支出范圍應(yīng)嚴(yán)格限定在主管部門所發(fā)生的與其管理有關(guān)的費用。與主管部門管理無關(guān)的不合理費用要予以剔除。管理費列支和扣除應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法規(guī)、財務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，與經(jīng)營管理無關(guān)的費用，不得列支扣除。
三、管理費的支出范圍
管理費的支出范圍包括：提交上級管理費、撥補(bǔ)下級管理費、新產(chǎn)品試制失敗損失費、展品及樣品費、經(jīng)批準(zhǔn)的其他支出、行政經(jīng)費支出。其中：行政經(jīng)費支出（根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則）包括：工資（指計稅工資和事業(yè)單位的工資標(biāo)準(zhǔn)）、補(bǔ)助工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、購置費、修繕費和其他費用。
四、主管部門管理費的提取比例
企業(yè)主管部門管理費的核定，以上年實際發(fā)生的管理費合理支出數(shù)為基數(shù)，扣除上年管理費結(jié)余和稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他收入（財政撥款、其他自營收入等）。企業(yè)上交的管理費（含各項費用）原則上不超過年銷售（經(jīng)營）收入（包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費收入；股息收入；其他收入）的2％。具體審批比例由各區(qū)縣地稅局在2％的比例內(nèi)自定，同時上報市局備案。
企業(yè)按比例提取管理費，必須同時實行比例、額度控制，在額度和比例以內(nèi)的，可據(jù)實扣除；超過額度和比例的，應(yīng)調(diào)整計算征收所得稅。
對主管部門下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)既有國營性質(zhì)又有集體性質(zhì)的，其財政部門審批的管理費數(shù)額和比例準(zhǔn)予企業(yè)在稅前扣除，并在審批主管部門管理費收取額度和比例時予以抵減。
企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)管理費無論上繳幾個管理或行業(yè)部門，其提取比例不得突破2％。
五、主管部門管理費的審批管理
1、根據(jù)主管部門的隸屬關(guān)系不同，管理費的收取，要按照“同級審批、分級管理”的原則，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。市屬、市級企業(yè)主管部門的管理費由市地稅局審批，區(qū)縣屬、區(qū)縣級企業(yè)主管部門的管理費由各區(qū)、縣地稅局審批。
2、申請收取管理費的主管部門每年應(yīng)于2月底以前向同級稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)主管部門收取管理費資格申請表（表一）、管理費支出計劃審批表（表二）、收取計劃審批表（表三）及其所需附報的文字申請、證明文件、財務(wù)報表等。稅務(wù)部門在4月底以前將審批后的管理費表一、表二、表三，作為下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)支付給主管部門的管理費稅前扣除及主管部門收取使用管理費的依據(jù)。主管部門不能提供相關(guān)詳細(xì)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理審批當(dāng)年的管理費事宜。
3、主管部門當(dāng)年收取管理費使用有結(jié)余的，經(jīng)稅務(wù)部門核準(zhǔn)后，全部結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用并相應(yīng)核減下一年度的提取金額，結(jié)余不再征稅。
4、企業(yè)主管部門突破稅務(wù)部門核定的額度而多收取的管理費，除征收企業(yè)所得稅外，征稅后的余額抵減下一年度收取額度。
5、企業(yè)當(dāng)年收取的管理費未上繳主管部門的，應(yīng)于年度企業(yè)所得稅匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)整，征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對主管部門管理費使用情況的監(jiān)督檢查，年度終了后，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，將其納入重點稽核范圍。
6、凡未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的管理費，不準(zhǔn)在稅前扣除。
六、本辦法自1998年1月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定停止執(zhí)行。
七、本辦法未盡事宜，將隨加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅征管工作的需要，進(jìn)行補(bǔ)充、完善。
附：企業(yè)主管部門收取管理費資格申請表
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