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類 別：消費稅文 號：國稅函發(fā)［1997］306號頒發(fā)日期：1996-06-20
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
消費稅問題解答
問：用購進已稅煙絲生產的出口卷煙，能否扣除外購已稅煙絲的已納稅款？
答：按照現行稅收法規(guī)規(guī)定，國家對卷煙出口一律實行在生產環(huán)節(jié)免稅的辦法，即免征卷煙加工環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，而對出口卷煙所耗用的原輔材料已繳納的增值稅和消費稅則不予退，免稅。據此，為生產出口卷煙而購進的已稅煙絲的已納稅款不能給予扣除。
問：為了堵塞稅收漏洞，財政部，國家稅務總局下發(fā)了《關于酒類產品包裝物押金征稅問題的通知》（財稅字［1995］053號），規(guī)定從1995年6月1日起，對酒類產品生產企業(yè)銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還和在會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依據酒類產品的適用稅率計征消費稅。這一規(guī)定是否包括啤酒和黃酒產品？
答：根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定，對啤酒和黃酒實行從量定額的辦法征收消費稅，即按照應稅數量和單位稅額計算應納稅額。按照這一辦法征稅的消費品的計稅依據為應稅消費品的數量，而非應稅消費品的銷售額，征稅的多少與應稅消費品的數量成正比，而與應稅消費品的銷售金額無直接關系。因此，對酒類包裝物押金征稅的規(guī)定只適用于實行從價定率辦法征收消費稅的糧食白酒，薯類白酒和其他酒，而不適用于實行從量定額辦法征收消費稅的啤酒和黃酒產品。
問：出國人員免稅商店銷售的金銀首飾是否征收消費稅？
答：對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾應當征收消費稅。
問：“啤酒源”是否征收消費稅？
答：啤酒源是以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經糖化，發(fā)酵釀制而成的含二氧化碳的酒。在產品特性，使用原料和生產工藝流程上，啤酒源與啤酒一致，只缺少過濾過程。因此，對啤酒源應按啤酒征收消費稅。
問：菠蘿啤酒是否征收消費稅？
答：經向主管部門了解，菠蘿啤酒是以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經糖化，發(fā)酵，并在過濾時加入菠蘿精（汁），糖釀制的含有二氧化碳的酒。其在產品特性，使用原料和生產工藝流程上與啤酒相同，只是在過濾時加上適量的菠蘿精（汁）和糖，因此，對菠蘿啤酒應按啤酒征收消費稅。
問：“金剛石”是否征收消費稅？
答：金剛石又稱鉆石，屬于貴重首飾及珠寶玉石的征收范圍，應按規(guī)定征收消費稅。
問：“寶石坯”是否征收消費稅？
答：根據《消費稅征收范圍注釋》規(guī)定，珠寶玉石的征稅范圍為經采掘，打磨，加工的各種珠寶玉石。寶石坯是經采掘，打磨，初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對寶石坯應按規(guī)定征收消費稅。
問：兩輪驅動的吉普型車是否屬于越野車的征稅范圍稅？
答：根據《消費稅征收范圍注釋》規(guī)定，越野車是指四輪驅動，具有高通過性的車輛。兩輪驅動的吉普型車不屬于越野車范圍，應按小轎車的適用稅率征收消費稅。
問：根據《消費稅征收范圍注釋》規(guī)定，輕便摩托車的征稅范圍為最大設計車速不超過50km/h，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的兩輪摩托車。對最大設計車速不超過50km/h，發(fā)動機汽缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車是否征收消費稅？
答：對最大設計車速不超過50km/h，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。
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