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類 別：綜合稅收政策文 號：湘國稅函第097號頒發(fā)日期：1996-05-22
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：部分失效
為適應(yīng)涉外稅收征管改革的需要，加大稽查的力度與深度，深入開展反避稅工作，進一步規(guī)范稽查工作程序，現(xiàn)對我省涉外稅收稽查工作提出以下要求，請遵照執(zhí)行。
一、強化涉外稅收稽查管理，健全機構(gòu)，充實人員。各地涉外分局要根據(jù)征管改革的要求，設(shè)立稽查機構(gòu)，配備稽查人員。已成立涉外分局的，原則上要求設(shè)立稽查科，并配備專業(yè)稽 查人員，稽查人員應(yīng)不少于全部人員的40%.沒有建立涉外分局的地、州、市必須有專人從 事日常的涉外企業(yè)稽查工作。
二、認真開展對外商投資企業(yè)的稽查工作。對企業(yè)的日常檢查與重點稽查由各地涉外分局（科）自行安排，對重大違法案件和重大避稅案件各涉外分局（科）要及時移送稽查部門處理， 各地涉外分局（科）對所轄企業(yè)及所屬縣市企業(yè)的日常檢查面原則上達到100%，在搞好日常檢查的同時應(yīng)組織力量認真開展重點稽查工作，重點稽查面不得少于總戶數(shù)的30%.未設(shè)立涉 外分局的張家界、自治州、婁底的重點稽查暫由省局涉外分局組織實施。重點稽查的對象主 要是：
1生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大的重點稅源企業(yè)。年納稅額在50萬元以上的企業(yè)原則上要進行重點稽查。
2歷年（或歷次）檢查以及日常檢查中發(fā)現(xiàn)偷、避稅問題較多、較嚴重的企業(yè)以及財務(wù)管理 、會計核算混亂的企業(yè)。
3長期虧損企業(yè)（連續(xù)兩年以上）和進入納稅期后利潤陡降或突變虧損的企業(yè)。
4增值稅異常申報的企業(yè)。一是增值稅零申報（負申報）的企業(yè)；二是稅收負擔率異常的企業(yè)（與同行業(yè)和歷史比較異常的）；三是購銷情況異常的企業(yè)（進項與銷項稅額變化幅度大的） .
5分支機構(gòu)與關(guān)聯(lián)企業(yè)。
6臨時來華從事經(jīng)營活動的外國企業(yè)。（主要檢查是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)；未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的是否有預(yù)提所得稅情況）。
對檢查中發(fā)現(xiàn)的疑點、難點問題和偷、騙、避稅數(shù)額在50萬元以上的案件以及涉及面跨地區(qū)的案件應(yīng)及時向省局涉外稅務(wù)分局匯報，以便統(tǒng)一組織落實。
此外，省局涉外稅務(wù)分局每年將集中力量、集中時間在全省范圍內(nèi)選取10戶企業(yè)進行重點稽查工作。同時，還將派人直接參與各地涉外分局的重點稽查工作。
三、深入開展反避稅工作。各地應(yīng)提高認識，把反避稅工作作為涉外稅務(wù)稽查工作的重點來抓。在日常檢查中，注重檢查納稅企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，并加強調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)問題。要求各地每年至少完成一戶關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅情況調(diào)查審計，上報省局涉外稅務(wù)分局。
四、規(guī)范涉外稅務(wù)稽查執(zhí)法程序，完善稽查文書資料的管理。各地應(yīng)嚴格按《稅收征收管理法》、《發(fā)票管理辦法》及其實施細則和國家稅務(wù)總局制定下發(fā)的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》、《稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)訴規(guī)程》、《調(diào)審分離制度》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》及《涉外稅務(wù)檢查規(guī)程》依法定程序開展稽查工作，逐步實現(xiàn)選案、稽查、審理、執(zhí)行四階段分步實施，以規(guī)范執(zhí)法程序，提高稽查工作質(zhì)量。
對每戶企業(yè)進行檢查必須要有《稅務(wù)檢查通知書》、《稅務(wù)檢查報告》或《稅務(wù)檢查初審意見書》、《稅務(wù)檢查處理決定書》或《稅務(wù)檢查結(jié)論》，對被查企業(yè)都應(yīng)作出檢查結(jié)論意見 ，并書面通知企業(yè)。經(jīng)檢查有問題的，
應(yīng)制作《稅務(wù)檢查處理決定書》和《調(diào)帳通知書》，并按有關(guān)法規(guī)將稅款及時查補入庫。各地必須分戶分類建立稽查臺帳，記錄歷次稅務(wù)檢查結(jié) 果和補稅罰款及入庫情況。對企業(yè)的稅務(wù)稽查要有完整的工作底稿及有關(guān)資料和數(shù)據(jù)，在查 補稅收及罰款入庫后連同繳款書回單一并整理裝訂成冊，登記編號，歸檔管理。
五、加強全省涉外稅收稽查干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。各地要經(jīng)常組織稽查人員學(xué)習(xí)企業(yè)財務(wù)會計業(yè)務(wù)和政策法規(guī)專業(yè)知識以及實地稽查操作技能。省局涉外稅務(wù)分局亦將每年組織一次全省集中力量對重點企業(yè)進行稽查及典型案例分析等形式的實地操作培訓(xùn)班，以提高涉外稽查人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。在加強專業(yè)培訓(xùn)的同時，必須保持稽查人員的相對穩(wěn)定。
六、認真做好稽查工作總結(jié)及報表編制上報工作。年度終了后，各地應(yīng)將全年的稽查工作情 況認真進行書面總結(jié)并連同有關(guān)報表資料上報省分局。
1全年稽查工作總結(jié)于年度終了后1個月內(nèi)上報。
2凡成立涉外分局的地市每年要整理不同類型的典型案例2～5個于年度終了后1個月內(nèi)上報。典型案例的內(nèi)容包括：案由及基本情況，稽查案件所依據(jù)的政策法規(guī)條款、處理及執(zhí)行結(jié)果。
3全年《納稅檢查情況匯總表》及說明，于年度終了后1個月內(nèi)上報。
4對外商投資企業(yè)開展反避稅調(diào)查審計情況材料（各地至少每年完成一戶）。要求有事實， 有數(shù)據(jù)，調(diào)整利潤的理由和依據(jù)，于年度終了后2個月內(nèi)上報。
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