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類 別：企業(yè)所得稅文 號：蘇國稅發(fā)[1997]200號頒發(fā)日期：1996-05-20
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各市、縣國家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局、省直屬分局：
根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]198號和國稅發(fā)[1996]172號通知精神，現(xiàn)對我省加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理工作提出如下意見，請貫徹執(zhí)行。
一、匯總納稅是指匯繳成員企業(yè)和單位按照國家稅法規(guī)定計算出應(yīng)納稅所得額（或虧損額），由其總機構(gòu)或規(guī)定的納稅人匯總繳納所得稅（簡稱匯總納稅企業(yè)，下同）的辦法。凡需實行匯總納稅的企業(yè)和單位，必須經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，企業(yè)不得自行確定匯總納稅。否則，當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)除依法就地征稅外，予以處罰。
二、匯總納稅企業(yè)的監(jiān)管范圍凡經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，由總機構(gòu)或規(guī)定的納稅人匯總繳納企業(yè)所得稅的所屬納稅企業(yè)和單位，均屬就地監(jiān)管范圍，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定自覺接受當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)的監(jiān)督和管理。
按照國家稅務(wù)總局現(xiàn)行規(guī)定，以下納稅企業(yè)和單位，必須按規(guī)定接受所在地國稅機關(guān)的監(jiān)管。
1、實行合并繳稅的企業(yè)集團(tuán)所屬的匯繳成員企業(yè)、單位。
2、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國投資銀行、國家開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行、交通銀行的省、市、縣級分行、中心支行、支行（及相當(dāng)于支行一級的辦事處，下同）；其它實行匯總繳稅的商業(yè)銀行的分行、支行。
3、中國人保集團(tuán)所屬中保財產(chǎn)保險、中保人壽保險，所屬的省、市、縣、分、支公司，中國太平洋保險公司所屬的分、支公司。
4、鐵道部所屬的鐵路局、鐵路分局及其所屬匯總繳稅的工附業(yè)企業(yè)。
5、郵電部所屬的省、市、縣郵電局及其所屬匯總繳稅的工業(yè)、供銷企業(yè)。
6、民航總局所屬匯總繳稅的地區(qū)民航管理局、航空公司、分公司、機場。
7、華東電力集團(tuán)公司和省電力公司（局）所屬的電業(yè)局、供電局、電廠以及其它匯總納稅企業(yè)、單位。
8、其它經(jīng)批準(zhǔn)實行合并繳稅的，以獨立經(jīng)濟(jì)核算的所屬企業(yè)和單位為監(jiān)管對象。
三、匯總納稅成員企業(yè)和單位的納稅登記、申報凡屬獨立核算的匯總納稅成員企業(yè)和單位，應(yīng)當(dāng)依法向當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)申請辦理稅務(wù)登記；匯總納稅成員企業(yè)和單位如屬非獨立核算，應(yīng)當(dāng)依法向當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)申請辦理注冊稅務(wù)登記。
匯繳成員企業(yè)和單位必須依法在季度終了后十五日、年度終了后四十五日內(nèi)，向所在地國稅機關(guān)報送季度或年度納稅申報表，并附財務(wù)、會計報表等有關(guān)資料。納稅申報表與成員企業(yè)和單位向上級機構(gòu)報送的匯總納稅報表指標(biāo)應(yīng)一致。
四、監(jiān)督檢查匯總納稅成員企業(yè)和單位所在地國稅機關(guān)有權(quán)對成員企業(yè)和單位申報納稅情況進(jìn)行檢查。檢查的方式有年度中間檢查和年度檢查。
1、每個季度終了二十日后，匯總納稅成員企業(yè)和單位所在地國稅機關(guān)可對成員企業(yè)和單位的申報納稅情況及有關(guān)資料進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)申報的稅款與審查不符的，應(yīng)督促匯繳成員企業(yè)和單位及時調(diào)整。
2、年度終了兩個月后，匯總納稅成員企業(yè)和單位所在地國稅機關(guān)對匯繳成員企業(yè)和單位進(jìn)行檢查。為加大檢查的力度，對其年度檢查，可由省局統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，檢查工作以各地企業(yè)所得稅管理部門為主，稽查部門配合進(jìn)行。
3、對匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度檢查，應(yīng)當(dāng)按稅法規(guī)定執(zhí)行；稅法尚未規(guī)定的，可依據(jù)財務(wù)制度執(zhí)行。企業(yè)財務(wù)會計處理與稅法不一致的，應(yīng)按稅法進(jìn)行調(diào)整。對應(yīng)計未計或少計收入的，不應(yīng)稅前扣除的費用而擅自扣除或雖允許稅前扣除但超標(biāo)準(zhǔn)扣除的，應(yīng)當(dāng)由所在地國稅機關(guān)作為查補稅款就地入庫。
4、對匯總納稅成員企業(yè)和單位年度查出的與申報不符而多計算的虧損，應(yīng)視為應(yīng)納稅所得額作補稅處理。
匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度虧損，不得用以后年度的所得彌補。已經(jīng)彌補的，一經(jīng)查出，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整補稅。情節(jié)嚴(yán)重的，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定予以處罰。
五、各地對匯總納稅成員企業(yè)和單位的監(jiān)管工作應(yīng)落到實處，建立匯繳申報制度，對本地區(qū)匯繳成員企業(yè)和單位的監(jiān)管，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按獨立核算納稅人的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行清理認(rèn)定。
六、各地要針對日常征收管理工作中的簿弱環(huán)節(jié)，對轄區(qū)內(nèi)所有匯總納稅成員企業(yè)和單位進(jìn)行清理，特別是對國家稅務(wù)總局已批準(zhǔn)匯總納稅的，但未下發(fā)具體名單的企業(yè)、單位要逐一清理。凡未納入?yún)R總納稅范圍內(nèi)的企業(yè)單位（含其所辦的國有企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)）一律就地征收企業(yè)所得稅。
七、各地要加強與有關(guān)企業(yè)和單位的聯(lián)系，積極做好對匯總納稅企業(yè)和單位的稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)工作，以爭取其對監(jiān)管工作的理解和支持，同時對匯總納稅成員企業(yè)和單位違反國家稅法有關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定進(jìn)行處理。
江蘇省國家稅務(wù)局
一九九七年四月二十一日
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