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類 別：企業(yè)所得稅文 號：重國稅函[1997]62號頒發(fā)日期：1996-05-06
地 區(qū)：重慶行 業(yè)：其他時效性：有效
萬縣市、涪陵市、黔江地區(qū)國家稅務(wù)局，各區(qū)、市、縣國家稅務(wù)局，高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局：
根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函[1997]105號文通知的精神，現(xiàn)結(jié)合我市實(shí)際情況，對檢查中有關(guān)應(yīng)注意的事項，特提出以下意見。
一、檢查的對象及范圍
1.萬縣市、涪陵市、黔江地區(qū)工商銀行及所屬支行、各區(qū)市縣支行，以及市分行直屬單位，均是這次專項檢查的對象。
2.重慶電力局及兩市一地電力部門重慶電力局直屬的九個供電分局（城區(qū)、沙坪壩、江北、南岸、楊家坪、北碚、綦江、長壽、永川和一個試修廠）及局本部，兩市一地電力部門及電廠，重慶發(fā)電廠、獅子灘發(fā)電廠均為專項檢查對象。
二、檢查的所屬期限：原則上為1996年的企業(yè)所得稅納稅情況，特殊的可追溯到以前年度。
三、檢查的主要內(nèi)容：
（一）年終后是否按規(guī)定向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報，其申報數(shù)是否與企業(yè)向上級機(jī)構(gòu)匯總數(shù)一致，是否按稅法的要求進(jìn)行申報。
（二）各項收入是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，并在帳務(wù)和會計報表中如實(shí)、全面地反映，有無收入不入帳，私設(shè)“小金庫”的情況。
（三）有無各種手續(xù)費(fèi)收入不入帳，并在收入總額中扣除各種滯納金、罰款等問題。
（四）有無超標(biāo)列支捐贈支出，以及非公益和救濟(jì)性捐贈、各種贊助支出在稅前扣除的問題。
（五）業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否在規(guī)定的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支，超過規(guī)定額度的部分是否作納稅調(diào)整。主管部門下達(dá)的費(fèi)用指標(biāo)與稅法有抵觸的，以稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
（六）呆帳、壞帳準(zhǔn)備金是否按規(guī)定比例計提，呆帳、壞帳損失的確認(rèn)是否符合規(guī)定并經(jīng)過審批。
（七）工資的列支是否符合規(guī)定，超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)部分，是否作了納稅調(diào)整。對工資科目以外發(fā)放的工資性支出要注意檢查。
（八）各種投資權(quán)益和股息、紅利是否按規(guī)定補(bǔ)稅。
（九）有無其他超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，沒有進(jìn)行納稅調(diào)整的，各種不得在稅前列支的項目是否在稅前進(jìn)行了列支等。
（十）以前年度的納稅監(jiān)管中查出的問題，是否按規(guī)定調(diào)整了帳目、補(bǔ)交了稅金。
（十一）企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，財務(wù)、會計處理方法同稅法規(guī)定不一致的，是否按稅法規(guī)定作了納稅調(diào)整。
四、關(guān)于違反稅收規(guī)定問題的處理
（一）企業(yè)不按規(guī)定的期限辦理納稅申報的，可按稅收征管法第39條 規(guī)定進(jìn)行處罰。
（二）在檢查中發(fā)現(xiàn)與申報數(shù)不符，少繳稅款的，除工行系統(tǒng)的科目內(nèi)“工資”和應(yīng)收未收利息，不做查補(bǔ)稅款，但對檢查的情況要如實(shí)上報市局外，其他一律由所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)就地繳入中央金庫。
五、關(guān)于專項檢查中的工作要求
（一）專項檢查工作從4月初開始，先檢查工商銀行，5月初檢查電力系統(tǒng)，5月20日結(jié)束。
（二）監(jiān)管檢查工作由業(yè)務(wù)科室具體負(fù)責(zé)進(jìn)行，各科室要指定專人負(fù)責(zé)此項工作，以保證專項檢查的各項工作落在實(shí)處。
（三）有關(guān)具體要求：
1.兩市一地國稅局和各區(qū)市縣國稅局在檢查前，要加強(qiáng)稅法宣傳工作，做好對被檢查單位的納稅輔導(dǎo)工作，并要求企業(yè)填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》，在此基礎(chǔ)上，再進(jìn)行檢查。
2.各區(qū)市縣局檢查后，先送草表（檢查批復(fù)表）至市局審查，審?fù)旰蠓到o各局，由各局以文件的形式批復(fù)給企業(yè)，企業(yè)據(jù)此補(bǔ)稅。文件的內(nèi)容應(yīng)包括檢查期限、檢查內(nèi)容、主要問題、調(diào)整補(bǔ)稅的依據(jù)和具體處理意見。
3.兩市一地的專項檢查由兩市一地國稅局負(fù)責(zé)。對檢查中發(fā)生的納稅調(diào)整由兩市一地國稅局審批并抄報市局。
4.檢查結(jié)束后，于5月20日前，兩市一地國稅局和各區(qū)市縣局要將分行業(yè)匯總后的申報表和《企業(yè)所得稅專項檢查統(tǒng)計表》報送市局，并附送專項檢查工作總結(jié)分析報告，針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，提出如何加強(qiáng)匯總納稅成員企業(yè)和單位就地監(jiān)管工作的具體意見和建議。
六、切實(shí)重視和加強(qiáng)專項檢查工作。兩市一地和各區(qū)市縣局要對專項檢查工作統(tǒng)一思想認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。專項檢查前，要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)稅法和業(yè)務(wù)知識，統(tǒng)籌安排工作。調(diào)配好檢查人員，組成強(qiáng)有力的檢查小組，同時，要做好調(diào)查研究工作，實(shí)事求是的處理好在檢查中遇到的問題，難以處理的，應(yīng)及時向我局反映，以求得到妥善的處理。
七、專項檢查統(tǒng)計表格式及填報要求
（一）電力行業(yè)的專項檢查統(tǒng)計表（格式附后）
（二）銀行業(yè)的專項檢查統(tǒng)計表（格式附后）
（三）說明：
1.銀行的“工資支出”不包括納入工資科目核算的工資，對“科目內(nèi)工資”超標(biāo)部分?jǐn)?shù)字填入“備注欄”。
2.對未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的“應(yīng)收未收利息”數(shù)填入“備注欄”之中。
八、有關(guān)補(bǔ)稅的帳務(wù)處理對工商銀行的補(bǔ)稅在財政部、工商行總行未明確列支的帳務(wù)處理前，可暫列“營業(yè)外支出----罰沒支出”。
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