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類(lèi) 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：蘇國(guó)稅發(fā)[1997]第172號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-03
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各省轄市國(guó)家稅務(wù)局，常熟市國(guó)家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬分局：
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（1996）79號(hào)《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》及國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函（1996）673號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于職工冬季取暖補(bǔ)貼等稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定，結(jié)合我省具體情況，對(duì)我省中央級(jí)企業(yè)所得稅有關(guān)政策問(wèn)題明確如下，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。
一、應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目以后年度不得補(bǔ)計(jì)的問(wèn)題。企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，在年度所得稅匯算清繳時(shí)仍未補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)提的，以后年度不得補(bǔ)計(jì)補(bǔ)提。
二、"工掛"企業(yè)工資附加費(fèi)的計(jì)提依據(jù)問(wèn)題。實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，其職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提依據(jù)為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予稅前提取的工資總額。
三、企業(yè)自用品銷(xiāo)售價(jià)格的確定問(wèn)題。企業(yè)將自已生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售處理。其產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格；沒(méi)有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格。
四、職工冬季取暖補(bǔ)貼等稅前扣除問(wèn)題。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工冬季取暖補(bǔ)貼、職工防署降溫費(fèi)、職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等支出，在有權(quán)部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予稅前扣除。
五、職工宿舍修理費(fèi)稅前扣除問(wèn)題。企業(yè)職工宿舍屬于福利設(shè)施，其收取的房租也未作為應(yīng)納稅收入，按照企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除相關(guān)性原則，納稅人發(fā)生與取得應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的支出，不得稅前扣除。因此，企業(yè)職工宿舍維修費(fèi)應(yīng)在企業(yè)住房周轉(zhuǎn)金中開(kāi)支。
六、企業(yè)對(duì)外投資分回利潤(rùn)、股息、紅利的補(bǔ)稅及彌補(bǔ)虧損問(wèn)題。企業(yè)對(duì)外投資分回的利潤(rùn)、股息、紅利等投資收益，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)適用稅率，在被投資企業(yè)通過(guò)應(yīng)付利潤(rùn)進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，應(yīng)分配給投資方的利潤(rùn)、股息、紅利等，投資方企業(yè)不論是否收到，均應(yīng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)稅。被投資企業(yè)發(fā)生的虧損，只能在被投資企業(yè)進(jìn)行彌補(bǔ)，不得沖減投資方企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
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