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類 別：企業(yè)所得稅文 號：湘財稅字[1997]61號頒發(fā)日期：1996-04-11
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
各地州市財政局、國稅局：
現(xiàn)將財政部、國家稅務總局《關于國有商業(yè)銀行所得稅計繳及有關問題的復函》（財稅字[1996]106號）轉發(fā)給你們，并就文件中第三條補充規(guī)定如下：匯總納稅的國有商業(yè)銀行應按規(guī)定對超過計稅工資標準的部分進行納稅申報，由總行集中進行納稅調整，對納稅申報不實的，經當?shù)刂鞴車悪C關查處，應就地補征企業(yè)所得稅。請認真執(zhí)行。
附件：財政部、國家稅務總局關于國有商業(yè)銀行所得稅計繳及有關問題的復函
1996年12月25日財稅字[1996]106號
中國工商銀行，中國農業(yè)銀行，中國銀行、中國建設銀行：
中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行《關于國有商業(yè)銀行所得稅計繳關問題的報告》（工銀發(fā)[1996]101號）收悉，現(xiàn)對《報告》中有關問題函復如下：
一、《財政部、國家稅務總局關于金融、保險企業(yè)有關所得稅問題的通知》（（94）財稅字第027號）及《財政部、國家稅總局關于金融、保險企業(yè)有關企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅字[1996]38號）規(guī)定：中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行的所得稅，一律以總行為單位按季集中繳中央金庫，年終與財政部統(tǒng)一進行清算。這里指的是年度年得正常繳庫；而對集中繳庫單位在上報決算或規(guī)定的匯算清繳后檢查出來的違紀問題，應就地進行處理。這樣做是為了嚴肅稅收法紀，懲戒違紀行為，使執(zhí)行稅收政策和加強監(jiān)督管理緊密結合，相輔相成，效果是好的，行之有效的。
二、為加強對匯總繳納企業(yè)所得稅的監(jiān)督管理，實行統(tǒng)一納稅的國有專業(yè)銀行及其分支機構，應按財政部、國家稅務總局的有關文件執(zhí)行。當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處和國家稅務局對匯總納稅成員企業(yè)或單位負有監(jiān)管的責任，受監(jiān)管單位應予接受和配合。各專業(yè)銀行應督促其分支機構加強財務管理，積極協(xié)助做好就地監(jiān)管工作。
三、對集中納稅單位的違紀行為就地補繳所得稅，有利于財政、稅務部門加強對銀行的財務、稅收監(jiān)督，督促銀行系統(tǒng)加強財務控制，遵守國家財務，會計及稅收規(guī)定。因此，各地財政監(jiān)察專員辦事處和國家稅務局在企業(yè)上報決算或匯算清繳后進行的日常年度財務決算審查和清繳檢查過程中發(fā)現(xiàn)的違紀問題，除“工資”科目中超過計稅工資標準發(fā)放的部分及未按照權責發(fā)生制原則核算的應收未收利息部分，由總行集中調整外，其余的從1995年度起，一律由當?shù)刎敹惒块T就地將應補繳的所得稅繳入中央金庫。
業(yè)銀行及其分支機構，應按財政部、國家稅務總局的有關文件執(zhí)行。當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處和國家稅務局對匯總納稅成員企業(yè)或單位負有監(jiān)管的責任，受監(jiān)管單位應予接受和配合。各專業(yè)銀行應督促其分支機構加強財務管理，積極協(xié)助做好就地監(jiān)管工作。
三、對集中納稅單位的違紀行為就地補繳所得稅，有利于財政、稅務部門加強對銀行的財務、稅收監(jiān)督，督促銀行系統(tǒng)加強財務控制，遵守國家財務，會計及稅收規(guī)定。因此，各地財政監(jiān)察專員辦事處和國家稅務局在企業(yè)上報決算或匯算清繳后進行的日常年度財務決算審查和清繳檢查過程中發(fā)現(xiàn)的違紀問題，除“工資”科目中超過計稅工資標準發(fā)放的部分及未按照權責發(fā)生制原則核算的應收未收利息部分，由總行集中調整外，其余的從1995年度起，一律由當?shù)刎敹惒块T就地將應補繳的所得稅繳入中央金庫。
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