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類 別：營業(yè)稅文 號：湘地稅函[1997]39號頒發(fā)日期：1996-03-17
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
你局《關(guān)于中國銀行湖南省分行申請退還94年度營業(yè)稅問題的請示》（湘地直稅發(fā)[1997]1號）收悉。經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，現(xiàn)批復(fù)如下：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅若干稅政問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1995]7號）文件規(guī)定：對金融保險業(yè)的外匯收入應(yīng)根據(jù)新的財務(wù)會計制度有關(guān)外匯匯率的規(guī)定，以當(dāng)天或當(dāng)月1日的外匯牌價折算成人民幣納稅，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融保險業(yè)以外匯折合人民幣計算營業(yè)稅問題的通知》（財稅字[1996]50號）明確規(guī)。定1996年1月1日以前金融保險業(yè)外匯折合計算營業(yè)稅仍按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即以金融保險企業(yè)上年度決算報表確定的匯率進(jìn)行折算。上述兩個文件并不矛盾。根據(jù)財政部《關(guān)于稅制改革、外匯管理體制改革后有關(guān)企業(yè)財務(wù)問題處理的通知》（94財工字42號）規(guī)定：外匯管理體制改革后，企業(yè)有關(guān)外幣帳戶年初余額，應(yīng)按照1994年1月1日公布的市場匯價的中間價進(jìn)行調(diào)整，折合成記帳本位幣余額。1994年度作為外匯管理體制改革的第一年，其年初外幣余額也應(yīng)按外匯市場的中間價進(jìn)行調(diào)整，因此，對1994年度征收營業(yè)稅理應(yīng)按調(diào)整后的牌價匯率計算。如果仍以調(diào)整前的1993年度決算匯率計算征稅，顯然與外匯管理體制改革的原則相違背，不符合國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅若干稅政問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1995]7號）的有關(guān)規(guī)定。因此，對中國銀行湖南省分行按照1994年牌價1：8.4491折合人民幣計算征收營業(yè)稅是正確的，不存在退稅問題。
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