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類 別：企業(yè)所得稅文 號：財稅字[1997]022號頒發(fā)日期：1996-03-16
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
為進一步完善企業(yè)所得稅制度，現(xiàn)將企業(yè)收取和交納的各種價內外基金（資金，附加）和收費征收企業(yè)所得稅等幾個政策問題通知如下：
一、關于企業(yè)收取，交納的各種價內外基金（資金，附加）及收費征收企業(yè)所得稅和稅前扣除問題
（一）根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，企業(yè)的一切收入，包括向買方收取的各種價內外基金（資金，附加）和收費，除國務院或財政部，國家稅務總局明確規(guī)定不征收企業(yè)所得稅的項目外，都應并入企業(yè)的收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。
（二）企業(yè)向國家機關，事業(yè)單位，社會團體或其他單位交納的各種價內外基金（資金，附加）和收費，除國務院或財政部，國家稅務總局明確規(guī)定允許企業(yè)在稅前扣除的項目外，一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（三）根據以上原則，具體明確如下：
1.企業(yè)收取和交納的各種價內外基金（資金，附加，收費），屬于國務院或財政部批準收取，并按規(guī)定納入同級財政預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅，并允許企業(yè)在計算交納企業(yè)所得稅時做稅前扣除；
2.企業(yè)收取和交納的各項收費，屬于國務院或財政部會同有關部門批準以及省級人民政府批準，并按規(guī)定納入同級財政預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅，并允許企業(yè)在計算交納企業(yè)所得稅時做稅前扣除；
3.除上述規(guī)定者外，其他各種價內外基金（資金，附加）和收費，不得稅前扣除，必須依法計征企業(yè)所得稅。
二、關于分回的投資收益彌補虧損問題
為了簡化計算，企業(yè)發(fā)生虧損，對其從被投資方分回的投資收益（包括股息，紅利，聯(lián)營分利等）允許不再還原為稅前利潤，而直接用于彌補虧損，剩余部分再按有關規(guī)定補稅。如企業(yè)既有按規(guī)定需要補稅的投資收益，也有不需要補稅的投資收益，可先用需要補稅的投資收益直接彌補虧損，再用不需要補稅的投資收益彌補虧損，彌補虧損后還有盈余的，不再補稅。
三、關于經濟補償金扣除問題
企業(yè)根據勞動部關于《違反和解除勞動合同的經濟補償辦法》規(guī)定支付給職工的經濟補償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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