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類 別：企業(yè)所得稅文 號：云國稅發(fā)[1997]38號頒發(fā)日期：1996-03-04
地 區(qū)：云南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
近據(jù)部分地區(qū)反映，在貫徹對匯繳成員企業(yè)所得稅就地監(jiān)管工作中，其所得稅納稅申報的運行管理問題還不夠明確。為保證納稅申報表與成員企業(yè)和單位向上級機構(gòu)報送的匯總納稅報表指標的一致性，根據(jù)國家稅務(wù)總局（國稅發(fā)[1995]198號） 、（國稅發(fā)[1996]172號）文件精神，經(jīng)與有關(guān)部門座談研究，現(xiàn)就匯繳成員企業(yè)所得稅納稅申報管理的有關(guān)問題通知如下：
一、對總機構(gòu)在北京匯總繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)銀行、鐵道、郵電、人保所屬成員企業(yè)和單位，其所得稅納稅申報按以下管理方式運行：
1、各縣級匯繳成員企業(yè)和單位，季度終了后15日內(nèi)，年度終了后45日內(nèi)，向當?shù)乜h級國稅機關(guān)報送所得稅納申報表，并附有財務(wù)會計報表等資料，其中，所得稅納稅申報表經(jīng)縣級國稅機關(guān)簽章 后（一式三份，國稅機關(guān)留存一份，成員企業(yè)留存一份，成員企業(yè)上報一份，下同），再由成員企業(yè)上報地、州、市級成員企業(yè)主管機構(gòu)。
2、地、州、市級成員企業(yè)主管機構(gòu)接到所屬成員企業(yè)納稅申報后，應(yīng)及時匯報總，并加減本級業(yè)務(wù)收支后，編制匯總所得稅納稅申報表，同時附送匯總財務(wù)會計報表，季度終了后30日內(nèi)，年度終了后2個月內(nèi)報送地、州、市國家稅務(wù)局，經(jīng)其簽章 后，再由地、州、市成員企業(yè)主管機構(gòu)上報省級成員企業(yè)主管機構(gòu)。
3、省級成員企業(yè)主管機構(gòu)接到地、州、市成員企業(yè)主管機構(gòu)的匯總納稅申報后，應(yīng)及時匯總，并加減本級業(yè)務(wù)收支后，編制全省所屬成員企業(yè)所得稅納稅匯總申報表，并附匯總的財務(wù)會計報表，季度終了后45日內(nèi)，年度終了后3個月內(nèi)報送云南省國家稅務(wù)局。
二、對總機構(gòu)在昆明市匯總繳納企業(yè)所得稅的省電力公司等所屬成員企業(yè)和單位，其所得稅納稅申報按以下管理方式運行：
1、各匯繳成員企業(yè)和單位，季度終了后15日內(nèi)，年度終了后45日內(nèi)，必須向當?shù)刂鞴車悪C關(guān)報送所得稅納稅申報表，并附有關(guān)財務(wù)會計報表等資料，其中，所得稅納稅申報表經(jīng)主管國稅機關(guān)簽章 后，再由其成員企業(yè)上報省級主管機構(gòu)。
2、省級主管機構(gòu)接到所屬成員企業(yè)的所得稅納稅申報后，應(yīng)及時匯總，并加減本級業(yè)務(wù)收支，編制匯總所得稅納稅申報表，同時附送匯總財務(wù)會計報表等資料，于季度終了后30日內(nèi)，年度終了2個月內(nèi)報送所在地主管國稅征收機關(guān)，同時抄送省國家稅務(wù)局。
三、對經(jīng)國家稅務(wù)總局批準匯總繳納企業(yè)所得稅的大型企業(yè)集團，其納稅地點不在我省而有關(guān)成員企業(yè)和單位又在我省境內(nèi)的，必須于季度終了后15日內(nèi)，年度終了后45日內(nèi)向其所在地主管國稅機關(guān)報送所得稅納稅申報表，并附有關(guān)財務(wù)會計報表等資料，其中，所得稅納稅申報表經(jīng)主管國稅機關(guān)簽章 后，再由其成員企業(yè)單位報送主管機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。
四、為保證各級匯繳成員企業(yè)和單位的納稅申報與主管機構(gòu)匯總納稅申報指標的一致性，以及同級國稅機關(guān)的納稅檢查，對上述各匯繳成員企業(yè)所得稅納稅申報在其系統(tǒng)內(nèi)運轉(zhuǎn)的同時，地、州、市、縣國稅機關(guān)將同時就已簽章 后的納稅申報分別各成員企業(yè)按系統(tǒng)匯總逐級上報省國家稅務(wù)局，以供年終內(nèi)外結(jié)合對比檢查。
五、上述一、二、三條 所列各成員企業(yè)或成員企業(yè)主管機構(gòu)，凡年度所得稅納稅申報后，經(jīng)主管國稅機關(guān)就地檢查，發(fā)現(xiàn)與申報數(shù)不符而少繳的稅款，均由所在地國稅機關(guān)作為查補稅額，就地繳入中央金庫。
六、各匯繳成員企業(yè)或成員企業(yè)主管機構(gòu)不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)申請并由主管國稅機關(guān)核準后，可以延期申報；未經(jīng)申請批準而又不按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由主管國稅機關(guān)責令限期改正，并可處以二千元以下的罰款，逾期不改正的，可以處以二干元以上一萬元以下的罰款。
以上通知自接文之日起執(zhí)行。
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