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各區(qū)、縣級市人民政府，市府直屬各單位：

    現(xiàn)將《廣州市內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

    廣州市人民政府
一九九七年一月二十七日

    廣州市內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

    第一條  為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)各部門、單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和國家內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市的實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

    第二條  本規(guī)定適用于市、區(qū)、縣級市審計(jì)局指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，以及本市行政區(qū)域內(nèi)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的政府部門、司法機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有大中型企業(yè)、國有金融機(jī)構(gòu)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的公司。

    第三條  內(nèi)部審計(jì)是指對部門、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的活動(dòng)。

    第四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門、本單位主要行政負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開展工作，接受上級主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，同時(shí)接受同級審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

    第五條  市、區(qū)、縣級市審計(jì)局負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，以及本規(guī)定的組織實(shí)施，其主要職責(zé)是：

    （一）依照國家法律、法規(guī)和本級政府的要求，制定內(nèi)部審計(jì)工作制度；（二）指導(dǎo)和監(jiān)督部門、單位依法建立和健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必需的審計(jì)人員；（三）組織內(nèi)部審計(jì)理論研究，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員；（四）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位、先進(jìn)個(gè)人和積極支持內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)；（五）維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員的合法權(quán)益；（六）國家法律和法規(guī)規(guī)定的指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的其他事項(xiàng)。

    第六條  部門、單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展工作。其主要職責(zé)是：

    （一）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的組織、思想、作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)；（二）研究、部署和檢查本部門、本單位審計(jì)工作，聽取審計(jì)工作情況匯報(bào)；（三）審核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定書，督促有關(guān)單位落實(shí)審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定；（四）為內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，提供必要的工作條件，幫助改善生活、工作待遇和評聘專業(yè)職務(wù)等；（五）對成績顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

    第七條  下列部門、單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：

    （一）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或所屬單位較多的政府部門、司法機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；（二）國有大中型企業(yè)和國有金融機(jī)構(gòu)；（三）國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的公司。

    第八條  經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相對簡單，沒有下屬單位或下屬單位較少及規(guī)模較小的政府部門、國有企業(yè)、事業(yè)單位可以獨(dú)立設(shè)置專職審計(jì)人員，但不得與財(cái)務(wù)或其他部門合署辦公。專職審計(jì)人員的級別應(yīng)與本部門、本單位的同級財(cái)務(wù)人員相同，并在單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

    第九條  部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和審計(jì)人員的配備情況應(yīng)當(dāng)報(bào)同級審計(jì)部門備案。

    內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的任免和調(diào)動(dòng)，應(yīng)事前征求上一級主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見。

    配備的審計(jì)人員數(shù)量應(yīng)與審計(jì)工作量相適應(yīng)，并形成合理的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)，使審計(jì)人員保持相對穩(wěn)定。

    審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

    部門、單位可根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際，設(shè)立總審計(jì)師，設(shè)置專職或兼職審計(jì)人員，建立審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

    第十條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)是：

    （一）對財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（二）對與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和調(diào)查；（三）對固定資產(chǎn)投資的資金來源和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（四）對本部門、本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織合資、合作經(jīng)營的企業(yè)、合作項(xiàng)目的合同執(zhí)行情況、經(jīng)營狀況及其效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（五）對基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（六）對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（七）對下屬單位法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)實(shí)績進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評議；（八）對內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評議；（九）對單位負(fù)責(zé)人或上級主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（十）配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作；（十一）對其他需要內(nèi)部審計(jì)的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（十二）對行業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題開展行業(yè)審計(jì)調(diào)查。

    第十一條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有下列有職權(quán)：

    （一）要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；（二）審核憑證、帳表，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料，查看財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件內(nèi)容；（三）參加或召開涉及審計(jì)方面的工作會(huì)議；（四）對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查并按照規(guī)定索取有關(guān)文件、資料等證明材料，復(fù)印有關(guān)證據(jù)，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和商業(yè)秘密。

    （五）經(jīng)部門、單位負(fù)責(zé)人同意，制止正在進(jìn)行的嚴(yán)格違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為；（六）對阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，應(yīng)建議單位負(fù)責(zé)人追究有關(guān)人員的責(zé)任，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可采取封存帳冊和資產(chǎn)等臨時(shí)措施。

    （七）提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見，凡涉及應(yīng)追究有關(guān)人員行政責(zé)任或刑事責(zé)任的，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定移交人事、監(jiān)察部門和司法部門處理。

    （八）根據(jù)本部門、單位的授權(quán)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰；（九）向上級主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和同級審計(jì)機(jī)關(guān)反映審計(jì)工作的重大問題；（十）協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)檢查其出具審計(jì)意見的落實(shí)和審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

    第十二條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作程序：

    （一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和本部門、本單位對內(nèi)部審計(jì)工作的部署，制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃。在具體執(zhí)行前，制訂審計(jì)方案。審計(jì)工作計(jì)劃、方案應(yīng)報(bào)本部門、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后施行。

    （二）實(shí)施審計(jì)應(yīng)當(dāng)組成審計(jì)組，并在進(jìn)點(diǎn)實(shí)施審計(jì)三天前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

    （三）審計(jì)實(shí)施結(jié)束，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起19日內(nèi)，以書面形式提出意見函復(fù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，逾期沒有函復(fù)的視為無異議。

    （四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告征求意見稿和被審計(jì)單位的函復(fù)意見一并送本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人審批，該主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在39日內(nèi)審定審計(jì)報(bào)告。

    （五）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)主要負(fù)責(zé)人審定的審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)、審計(jì)事項(xiàng)的評議和建議，出具審計(jì)意見書，對需要依法處理的，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)決定書。審計(jì)意見書和審計(jì)決定書自送達(dá)被審計(jì)單位之日起生效。

    （六）被審計(jì)單位對審計(jì)決定如有異議，自收到審計(jì)決定書之日起15日內(nèi)，可向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位主要負(fù)責(zé)人提出書面意見，該主要負(fù)責(zé)人在接到書面意見之日起39日內(nèi)作出是否更改的決定。在提出異議期間審計(jì)決定不中止執(zhí)行。

    （七）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，應(yīng)檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

    （八）審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)整理審計(jì)資料，建立審計(jì)檔案，按規(guī)定進(jìn)行管理。

    第十三條  內(nèi)部審計(jì)的工作成果，可作為審計(jì)機(jī)關(guān)、上一級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織等工作的參考依據(jù)。

    第十四條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、忠于職守、實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。

    第十五條  內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

    第十六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，本單位應(yīng)當(dāng)保證其審計(jì)經(jīng)費(fèi)。

    第十七條  違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個(gè)人，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，提出警告、通報(bào)批評、行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰等建議，或報(bào)請本部門、本單位負(fù)責(zé)人或監(jiān)察部門處理；觸犯刑律的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

    （一）拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料等證明材料的；（二）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的；（三）轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)和資金的；（四）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；（五）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞審計(jì)監(jiān)督的；（六）拒不執(zhí)行審計(jì)決定的；（七）報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員的。

    第十八條  違反本規(guī)定，有下列行為之一的審計(jì)人員，由其所在部門、單位或監(jiān)察部門根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分；觸犯刑法的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

    （一）濫用職權(quán)的；（二）以權(quán)謀私，徇私舞弊的；（三）弄虛作假的；（四）玩忽職守，給國家或單位造成重大損失的；（五）泄露國家秘密和商業(yè)秘密的。

    第十九條  被審計(jì)單位認(rèn)為審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，現(xiàn)其有利害關(guān)系可能影響公正審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)人員所屬部門、單位提出要求審計(jì)人員回避的申請。

    審計(jì)人員認(rèn)為自己與被審計(jì)單位有利害關(guān)系可能影響公正審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)向所屬部門、單位提出回避申請。

    審計(jì)人員是否回避由所在部門、單位負(fù)責(zé)人決定。

    第二十條  非國有經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部審計(jì)工作，可參照本規(guī)定執(zhí)行。

    第二十一條  本規(guī)定自1997年3月1日起施行。1987年11月26日頒發(fā)的《廣州市內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》同時(shí)廢止。

    說明：本文僅供參考。如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。