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類 別：企業(yè)所得稅文 號：桂國稅發(fā)[1997]13號頒發(fā)日期：1996-02-22
地 區(qū)：廣西行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、市、縣國家稅務局：
現(xiàn)就各地反映的一些企業(yè)所得稅具體業(yè)務問題通知如下：
一、郵電部門收取的電話初裝費、郵電建設附加費，根據有關規(guī)定，征收營業(yè)稅后分別轉入企業(yè)資本公積，專項用于郵電通訊建設，這兩項收入暫不并入企業(yè)損益計算企業(yè)所得稅。
郵電部門的農話收入是由地方政府委托郵電部門代管，屬于地方收入，其業(yè)務是單獨核算的，所以，這項收入不并入收入總額計算中央企業(yè)所得稅。
二、區(qū)電力局系統(tǒng)收取的“電力建設基金”、“還本付息加價”、“三峽建設基金”、“城市公用附加費”等專項收費，按照電力企業(yè)的會計制度規(guī)定，企業(yè)收取上述專項收費時，作“其它應付款”核算并交給有關部門。在沒有新的規(guī)定以前，這些專項收費暫不并入企業(yè)所得計征企業(yè)所得稅。
三、煙草企業(yè)的罰沒收入，按照企業(yè)所得稅條例及實施細則規(guī)定，應作其它收入反映，對財政部門反還給其作為辦案經費的，按規(guī)定列支的部分可準予稅前扣除，即列收列支。
四、按金融保險企業(yè)財務制度規(guī)定。金融企業(yè)提取的呆帳準備金自1993年起按企業(yè)年初放款余額的6‰全額提取，從1994年起每年增加1‰，直至歷年結轉的呆帳準備金余額達到年初放款余額的1％為止。從達到1％的年度起，呆帳準備金改按年初放款余額的1％實行差額提取。
例：某企業(yè)1993年初放款余額為1000萬元，應提取的呆帳準備金為6萬元，如當年核銷后有結余2萬元轉到1994年，設該企業(yè)1994年年初放款余額為1200萬元，則1994年應提數為1200萬元×7‰＝8.4萬，加上上年結余的2萬元共10.4萬元，未達1％的比例，故可以全額提??；設1994年仍有5萬元結余，1995年初放款的余額為1500萬元，按8‰全額計提應為12萬元，加上上年結余的5萬元共17萬元，已超出1％，故1995年度不能全額提取，而應實行差額提取，即最多只能補提10萬元。
五、中央與地方聯(lián)營及股份制企業(yè)，1995年以前未繳的企業(yè)所得稅，可按財政部財預字[1996]25號文規(guī)定的入庫辦法分別繳庫。
六、實行自收自支的地質隊，其收入構成中有個央財政撥款、地方財政撥款和自己創(chuàng)收的收入，在計征企業(yè)所得稅時按總收入和總支出計算，盈余部分按規(guī)定計征所得稅。
七、實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，其計提職工福利費、工會經費、職工教育經費的基數應按其當年實際計提的效益工資計算。
八、地區(qū)所屬縣（市）國家稅務局需要往上傳遞的匯繳企業(yè)所得稅申報表，應先報送地區(qū)國稅局，由地區(qū)局集中后再送市局（含地區(qū)所在地的縣級市）；各地、市國稅局（不含南寧市局）應往上傳遞的申報表，先報送區(qū)局，區(qū)局集中后再送南寧市國稅局；南寧市局將省一級匯繳企業(yè)的申報表（受理后），報送區(qū)國稅局一份。
匯總納稅企業(yè)其它納稅申報事項，仍按區(qū)局桂國稅發(fā)[1995]366號文有關規(guī)定執(zhí)行。
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