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類 別：綜合稅收政策文 號：國稅函發(fā)[1997]021號頒發(fā)日期：1996-02-13
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
江蘇省地方稅務(wù)局：
你局《關(guān)于企業(yè)出口貨物的增值稅退稅要否并入利潤征收所得稅問題的請示》（蘇地稅函［1996］205號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)根據(jù)稅法及有關(guān)規(guī)定批復(fù)如下：
一、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。
二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財政部<關(guān)于消費(fèi)稅會計處理的規(guī)定>（（93）財會字第83號），在計算消費(fèi)稅時做應(yīng)收賬款處理的，其所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵應(yīng)收賬款，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。
三、外貿(mào)企業(yè)自營出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵商品銷售成本，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。
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