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類(lèi) 別：審計(jì)法規(guī)文 號(hào)：頒發(fā)日期：1996-01-31
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：教育時(shí)效性：有效
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)質(zhì)量控制，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策與程序。
第三條 本淮則所稱(chēng)控制政策，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而采取的基本方針及策略。
第四條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)控制程序，是反映會(huì)計(jì)師事務(wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制政策而采取的具體措施及方法。
第五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)非審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。
第二章 一般原則
第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理制定以下兩個(gè)層次的質(zhì)量控制政策與程序：
（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的全面質(zhì)量控制政策與程序；
（二）各審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序。
第七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用全面質(zhì)量控制政策與程序，以使所有審計(jì)工作符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。
第八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序，以使各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作遵照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。
第三章 全面質(zhì)量控制
第九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定全面質(zhì)量控制政策與程序，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
（一）業(yè)務(wù)規(guī)模與范圍；
（二）組織形式及業(yè)務(wù)部門(mén)的設(shè)置；
（三）分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置及區(qū)域分布情況；
（四）成本與效益原則；
（五）人員素質(zhì)及構(gòu)成；
（六）其他。
第十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的全面質(zhì)量控制政策，合理制定和有效實(shí)施相應(yīng)的全面質(zhì)量控制程序。
第十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定和運(yùn)用以下方面的質(zhì)量控制政策：
（一）職業(yè)道德原則；
（二）專(zhuān)業(yè)勝任能力；
（三）工作委派；
（四）督導(dǎo)；
（五）咨詢；
（六）業(yè)務(wù)承接；
（七）監(jiān)控。
第十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求并督促全體專(zhuān)業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。
第十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保全體專(zhuān)業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)道德謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為全體專(zhuān)業(yè)人員提供適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)培訓(xùn)，以提高其專(zhuān)業(yè)勝任能力。
第十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作委派給具有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員。
第十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度，并要求各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。
督導(dǎo)人員是指對(duì)審計(jì)工作負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核責(zé)任的各級(jí)人員，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他人員。
第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在必要時(shí)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)專(zhuān)家咨詢。
第十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其自身能力和獨(dú)立性，以及被審計(jì)單位管理當(dāng)局是否正直、誠(chéng)實(shí)等因素。
第十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。
第十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)以適當(dāng)方式將全面質(zhì)量控制政策與程序傳達(dá)到全體專(zhuān)業(yè)人員，以確保正確理解和執(zhí)行。
第四章 審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制
第二十條 負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行全面質(zhì)量控制政策與程序中適用于審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序。
第二十一條 督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)考慮助理人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力等因素，合理確定對(duì)其工作進(jìn)行指導(dǎo)，監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度。
第二十二條 督導(dǎo)人員對(duì)助理人員進(jìn)行指導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)使其明確：
（一）工作責(zé)任；
（二）擬實(shí)施的具體審計(jì)程度的審計(jì)目標(biāo)；
（三）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)及需要特別關(guān)注的重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題；
（四）其他可能影響具體審計(jì)程序的事項(xiàng)。
第二十三條 督導(dǎo)人員在審計(jì)期間應(yīng)當(dāng)履行以下監(jiān)督職責(zé)：
（一）監(jiān)督審計(jì)過(guò)程；
（二）了解重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題并及時(shí)提出處理意見(jiàn)，如有必要，可適當(dāng)修改審計(jì)計(jì)劃；
（三）解決專(zhuān)業(yè)判斷分歧，必要時(shí)，應(yīng)向適當(dāng)人員咨詢。
第二十四條 督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)助理人員的工作進(jìn)行復(fù)核，以合理保證：
（一）審計(jì)工作已按具體審計(jì)計(jì)劃的要求進(jìn)行；
（二）工作過(guò)程及其結(jié)果已適當(dāng)記錄；
（三）所有重大審計(jì)問(wèn)題已適當(dāng)解決，或反映在審計(jì)結(jié)論中；
（四）預(yù)定的具體審計(jì)程序的審計(jì)目標(biāo)已實(shí)現(xiàn)；
（五）形成的審計(jì)結(jié)論與審計(jì)工作結(jié)果一致，并支持審計(jì)意見(jiàn)。
第二十五條 督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)復(fù)核：
（一）總體審計(jì)計(jì)劃與具體審計(jì)計(jì)劃；
（二）對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，包括根據(jù)符合性測(cè)試結(jié)果對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃所做的修改；
（三）進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試所取得的審計(jì)證據(jù)及形成的審計(jì)結(jié)論；
（四）會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)和審計(jì)報(bào)告草稿。
第二十六條 在出具審計(jì)報(bào)告前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審計(jì)的人員進(jìn)行必要的復(fù)核。
第五章 附則
第二十七條 本準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第二十八條 本準(zhǔn)則自1997年1月1日起施行。
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