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類 別：企業(yè)所得稅文 號：成地稅函發(fā)[1996]201號頒發(fā)日期：1996-01-29
地 區(qū)：四川行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
現(xiàn)將財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1996]79號《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市的實際情況，作如下補(bǔ)充意見，請一并貫徹執(zhí)行。
一、關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳改革主體發(fā)生變化的若干問題的處理意見：1.關(guān)于納稅人預(yù)繳所得稅時間及自行匯繳的申報期時間納稅人應(yīng)于季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳。自行匯繳的應(yīng)在年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人自行匯繳以后，檢查核實。
2.關(guān)于匯算清繳主體發(fā)生變化以后，納稅人申報不實應(yīng)怎樣處罰根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1996]197號文《關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳改革實施辦法》的有關(guān)精神，納稅申報不實的，一經(jīng)查出，不管是由于納稅人未如實提供有關(guān)資料，或者由于代理機(jī)構(gòu)的原因造成的，納稅人都負(fù)補(bǔ)稅、罰款等法律責(zé)任。
對確實由于代理機(jī)構(gòu)的原因造成申報不實而使納稅人受到經(jīng)濟(jì)損失的，由納稅人按有關(guān)協(xié)議或合同內(nèi)容追究代理人的責(zé)任。
二、關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收問題：根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1996]108號《加強(qiáng)地方企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》和國稅發(fā)[1996]200號《關(guān)于嚴(yán)格控制企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》精神，對財務(wù)會計制度健全的企業(yè)應(yīng)實行查帳制度。對財務(wù)制度不健全、管理混亂的企業(yè)，可按征管法的有關(guān)規(guī)定確定應(yīng)納稅額或核定征收。并報經(jīng)區(qū)（市）
縣地稅局、市地稅局各分局審查批準(zhǔn)執(zhí)行。各地不應(yīng)把附征面擴(kuò)大。
三、關(guān)于校辦、福利、勞服企業(yè)的有關(guān)問題：各地地稅機(jī)關(guān)，應(yīng)嚴(yán)格按照財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1994]1號文件中關(guān)于校辦企業(yè)、福利企業(yè)、勞服企業(yè)的有關(guān)稅收政策執(zhí)行。各地應(yīng)對上述企業(yè)進(jìn)行一次清理，對不符合減免稅政策的應(yīng)一律取消。要加強(qiáng)對這些企業(yè)的減免稅進(jìn)行管理，促使減免稅用在企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)上。
四、關(guān)于退休養(yǎng)老的統(tǒng)籌問題：納稅人參加退休養(yǎng)老統(tǒng)籌，應(yīng)按職工繳費(fèi)工資合計額的22％以內(nèi)據(jù)實扣除。對納稅人既參加保險公司的養(yǎng)老保險，又參加了社保局的養(yǎng)老保險，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許稅人扣除參加保險公司的養(yǎng)老保險或者參加社保局的養(yǎng)老保險，不能同時扣除。
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