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類 別：企業(yè)所得稅文 號：瓊財稅[1996]所字第620號頒發(fā)日期：1996-01-25
地 區(qū)：海南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
省地方稅務局，各市縣地方稅務局，洋浦地方稅務局：
根據(jù)國家稅務總局國稅發(fā)[1996]2O1號文件規(guī)定，結合我省實際，現(xiàn)特對加強企業(yè)所得稅稅前扣除費用審核工作通知如下：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除費用原則上都應據(jù)實扣除。除國家稅收法規(guī)（指條例、細則、財稅字、國稅發(fā)、國稅函發(fā)及省財稅廳（瓊財稅所字等文件）明確規(guī)定者外，企業(yè)所得稅稅前扣除的各項費用不允許計提準備金（包括各種職業(yè)風險準備金）等，而應在實際發(fā)生時據(jù)實扣除。對有關部門從會計核算、財務管理角度出發(fā)，批準納稅人提取的管理費等費用的提取比例、標準，批準提取的準備金等，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除費用的依據(jù)。納稅人在年終申報納稅時，應依稅法規(guī)定將多計的費用或準備金余額轉(zhuǎn)入當期應納稅所得，不得以準備金等形式結轉(zhuǎn)以后納稅年度。對納稅人稅前扣除的各項費用，稅務機關都有權依據(jù)稅法規(guī)定對其合法性、真實性進行審核。凡納稅人扣除費用項目名不符實，或以準備金等形式多扣除費用，而在年終申報納稅時未作調(diào)整的，主管稅務機關應視其情節(jié)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處罰。
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