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    第一條 為了規(guī)范國有工業(yè)企業(yè)財務審計，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十條的規(guī)定，制定本辦法。

    第二條 本辦法所稱國有工業(yè)企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”），是指國有獨資、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的工業(yè)企業(yè)。

    第三條 本辦法所稱財務審計，是指審計機關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益進行的審計監(jiān)督。其目的是為了維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展。

    第四條 審計機關(guān)對企業(yè)會計報表的下列內(nèi)容進行審計監(jiān)督：

    （一）會計報表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則；

    （二）會計報表及其附注反映的內(nèi)容是否真實、完整、準確、及時；

    （三）合并報表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報表單位是否符合規(guī)定的范圍，合并報表單位會計報表的內(nèi)容是否真實，并經(jīng)過審計；

    （四）會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿編制，帳表是否相符，報表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。

    審計機關(guān)應當注意分析會計報表中的異常項目，查明截止日后發(fā)生的對本年度會計報表產(chǎn)生重大影響的會計事項，并運用其專業(yè)判斷、審計經(jīng)驗及內(nèi)部審計成果，確定審計的重點或范圍。

    第五條 審計機關(guān)對企業(yè)會計帳簿的下列內(nèi)容進行審計監(jiān)督：

    （一）帳簿設(shè)置是否完整、全面；

    （二）帳簿反映的內(nèi)容是否真實、完整、準確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法；

    （三）帳簿反映的經(jīng)濟業(yè)務是否與記帳憑證相符。

    第六條 審計機關(guān)對企業(yè)會計憑證的下列內(nèi)容進行審計監(jiān)督：

    （一）記帳憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致；

    （二）原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實、合法；

    （三）會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求；

    （四）會計憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。

    第七條 審計機關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)及其累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

    第八條 審計機關(guān)對企業(yè)流動資產(chǎn)審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

    （一）貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

    （二）各項收支或增減業(yè)務是否合法，記錄是否完整；

    （三）存貨計價是否正確，計價方法的采用前后期是否一致；

    （四）流動資產(chǎn)項目在會計報表上反映是否恰當。

    第九條 審計機關(guān)對企業(yè)長期投資審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

    （一）長期投資是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

    （二）投資業(yè)務是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害國家利益和企業(yè)利益，計價核算是否正確，投資收益核算是否及時、正確；

    （三）長期投資效益是否達到預期目標；

    （四）長期投資在會計報表上反映是否恰當。

    第十條 審計機關(guān)對企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計折舊審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

    （一）固定資產(chǎn)是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

    （二）核算是否及時、正確，計價是否正確；

    （三）固定資產(chǎn)折舊政策的采用是否合法，折舊計提是否正確；

    （四）固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上反映是否恰當。

    第十一條 審計機關(guān)對企業(yè)在建工程審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

    （一）在建工程是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

    （二）增減變動的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏計在建工程成本的行為；

    （三）已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；

    （四）在建工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當。

    第十二條 審計機關(guān)對企業(yè)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

    （一）專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；

    （二）開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費用核算是否正確，攤銷是否合理；

    （三）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會計報表上反映是否恰當。

    第十三條 審計機關(guān)對企業(yè)負債審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動負債和長期負債。

    第十四條 審計機關(guān)對企業(yè)流動負債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

    （一）短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、預收帳款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利潤、預提費用等形成的合理性、合法性和償付的及時性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

    （二）驗證流動負債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。

    第十五條 審計機關(guān)對企業(yè)長期負債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

    （一）長期借款、應付債券、長期應付款項等形成的合理性、合法性，本金和利息償付的及時性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

    （二）長期負債使用是否達到了預期效果；

    （三）驗證長期負債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。

    第十六條 審計機關(guān)對企業(yè)所有者權(quán)益審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

    第十七條 審計機關(guān)對企業(yè)實收資本審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

    （一）投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗資，有無中途抽走資本的行為；

    （二）實收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法；

    （三）實收資本增減業(yè)務是否真實，并經(jīng)過嚴格審批；

    （四）實收資本是否已在會計報表上恰當反映。

    第十八條 審計機關(guān)對企業(yè)資本公積審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

    （一）資本公積的來源是否合法，股本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈等業(yè)務是否真實，核算是否正確，記錄是否完整；

    （二）資本公積在會計報表上反映是否恰當。

    第十九條 審計機關(guān)對企業(yè)盈余公積審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

    （一）稅后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積金，數(shù)額是否正確；

    （二）盈余公積的使用是否合法；

    （三）盈余公積的核算是否正確，會計記錄是否全面、完整；

    （四）盈余公積在會計報表上反映是否恰當。

    第二十條 審計機關(guān)對企業(yè)未分配利潤審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

    （一）未分配利潤構(gòu)成是否真實、合法，數(shù)額是否正確；

    （二）未分配利潤在會計報表上反映是否恰當。

    第二十一條 審計機關(guān)對企業(yè)損益審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括收入、成本費用和利潤。

    第二十二條 審計機關(guān)對企業(yè)收入審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

    （一）產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務收入形成的真實性、合法性，及其記錄的完整性；

    （二）企業(yè)各項收入在會計報表上的反映是否恰當。

    第二十三條 審計機關(guān)對企業(yè)成本、費用審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

    （一）生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費用（產(chǎn)品銷售費用、管理費用、財務費用）、其他業(yè)務支出形成的真實性、合法性，計算的正確性，及其記錄的完整性；

    （二）所得稅的記錄是否完整、正確，應納稅所得額的計算是否正確，應付稅款法或納稅影響會計法的采用在前后期是否保持一致，遞延稅款的確認、計量和轉(zhuǎn)銷是否符合規(guī)定；

    （三）企業(yè)成本費用在會計報表上的反映是否恰當。

    第二十四條 審計機關(guān)對企業(yè)利潤審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

    （一）營業(yè)利潤（含其他業(yè)務利潤）、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整形成的真實性、合法性，計算的正確性，及其記錄的完整性；

    （二）可供分配的利潤確定是否正確，是否按國家規(guī)定向投資者分配利潤；

    （三）企業(yè)利潤在會計報表上的反映是否恰當。

    第二十五條 審計機關(guān)依照國家有關(guān)企業(yè)工資和社會保障基金的法律、法規(guī)和政策，對企業(yè)工資內(nèi)外收入（含經(jīng)營者）、養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金等消費基金情況，進行審計監(jiān)督。

    第二十六條 審計機關(guān)實施審計后，分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力和資本結(jié)構(gòu)，評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。

    第二十七條 審計機關(guān)可以根據(jù)國家的經(jīng)濟政策和審計工作需要，有重點地組織對企業(yè)進行專項審計、行業(yè)審計。

    第二十八條 審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定的期限，如實提供以下資料：

    （一）會計報表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會計資料；

    （二）年度財務計劃；

    （三）企業(yè)內(nèi)部控制制度；

    （四）經(jīng)營活動的統(tǒng)計資料；

    （五）企業(yè)章程、法人證明，以及各種企業(yè)登記等資料；

    （六）其他有關(guān)財務收支的資料。

    第二十九條 審計機關(guān)制定審計計劃、編制審計實施方案、編制審計工作底稿和取證、提交審計報告、出具審計意見書、作出審計決定、管理審計檔案，以及進行專項審計調(diào)查等事項，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    第三十條 審計機關(guān)對已經(jīng)審計過的企業(yè)實施審計時，要對前次審計結(jié)果執(zhí)行情況進行檢查。

    審計機關(guān)可以根據(jù)需要，對被審計單位安排后續(xù)審計。

    第三十一條 審計機關(guān)對與國計民生有重大關(guān)系、接受財政補貼較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及國務院和地方人民政府指定的其他企業(yè)，應當有計劃地定期進行審計。

    第三十二條 審計機關(guān)有權(quán)要求企業(yè)按照規(guī)定，報送社會審計機構(gòu)、注冊會計師出具的年度會計報表審計報告。

    審計機關(guān)每年應抽查一定數(shù)量由社會審計機構(gòu)、注冊會計師出具的企業(yè)年度會計報表審計報告。

    審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)社會審計機構(gòu)、注冊會計師出具的企業(yè)年度會計報表審計報告有不實和其他違法、違規(guī)問題的，應當依法予以糾正，并責成注冊會計師協(xié)會對有關(guān)社會審計機構(gòu)和責任人員進行處理。

    第三十三條 本辦法原則適用于對國有交通運輸、郵電等企業(yè)的財務審計。

    對設(shè)在境外的中國國有企業(yè)的財務審計，除有特殊規(guī)定者外，可以參照本辦法執(zhí)行。

    第三十四條 本辦法由審計署負責解釋。

    第三十五條 本辦法自1997年1月1日起施行。