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各區(qū)、縣地方稅務局、各分局：

    現(xiàn)將北京市財政局《編審一九九六年度北京市、區(qū)（縣）屬工交等企業(yè)財務決算的若干規(guī)定》（京財工[1996]1869號）、《關于北京市工業(yè)企業(yè)出租房屋、建筑物、土地使用權有關問題財務處理的通知》（京財工[1996]1861號）、《關于北京市國有工業(yè)企業(yè)土地轉讓及投資等有關問題財務處理的通知》（京財工[1996]1868號）、《關于1996年國有工交等企業(yè)工效掛鉤有關財務處理問題的通知》（京財工[1996]1870號）、《轉發(fā)財政部關于〈國有企業(yè)試行破產有關財務問題的暫行規(guī)定〉的通知》（京財工[1996]1866號）等五個文件一并轉發(fā)給你們，請在征收國有企業(yè)所得稅時執(zhí)行。另外，就集體企業(yè)的相關問題明確如下：

    一、集體工業(yè)企業(yè)在執(zhí)行市財政局、市地稅局“轉發(fā)財政部、國家稅務總局《促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題》的通知”（京財工[1996]1215號）文件中有關費用的報批程序等問題市局將單獨下文明確。

    二、集體工業(yè)企業(yè)出租房屋、建筑物、土地使用權收取的租金收入征稅問題，仍按市局《關于做好一九九六年第三季度企業(yè)所得稅預征工作的通知》（京地稅企[1996]409號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

    三、集體企業(yè)1996年度“工效掛鉤”清算工作的有關問題市局另文下發(fā)。

    一九九六年十二月四日

編審一九九六年度北京市、區(qū)（縣）屬工交等

企業(yè)財務決算的若干規(guī)定

京財工[1996]1869號

市屬各工業(yè)、非工業(yè)總公司（局、辦、集團公司）、各區(qū)縣財政局、財政局駐北京經濟技術開發(fā)區(qū)分局、各有關單位及股份制企業(yè)：

    為做好1996年度市、區(qū)（縣）屬工交等企業(yè)財務決算的編審工作，根據財政部（1996）財工字370號《關于編審1996年國有工業(yè)企業(yè)年度決算的通知》精神，結合我市具體情況，現(xiàn)對本市工業(yè)、交通等企業(yè)1996年度財務決算編審工作中有關規(guī)定通知如下：

    一、1996年是實現(xiàn)“九五”計劃和2010年遠景目標規(guī)劃的第一年。各級領導要認真抓好1996年度財務決算的編審工作，嚴格執(zhí)行國家和北京市有關財政、財務、會計、國有資產管理等方面的制度規(guī)定，做好今年財務決算的編審工作，保證決算質量，按時完成編報匯審任務。

    各企業(yè)主管部門、企業(yè)要嚴格按京財工（1996）197號《關于進一步改進和加強企業(yè)財務管理工作的意見》規(guī)定，加強企業(yè)基礎管理工作，建立健全規(guī)章制度，完善內部財務管理和會計核算辦法，做為編審年度決算的依據。

    二、一九九六年度財務決算編報口徑與上年相同。

    各工業(yè)總公司以及實行國有資產授權經營的非工業(yè)總公司在按原口徑和要求編報年度財務決算的同時，還應按京財工（1996）1858號《關于編制合并會計報表有關問題的通知》要求，認真做好合并會計報表的編報工作。主要內容一是要抓緊做好合并會計報表的組織、培訓工作。二是要對長期投資和往來款項進行全面清理，理順、明確投資與被投資關系，并根據“重要性”原則，確定需要納入合并范圍的全資子公司、控股公司名單。三是要做好內部交易事項等基礎資料的收集、整理工作。四是做好巡回調研工作，發(fā)現(xiàn)問題，及時反映和研究解決，確保合并會計報表的質量。

    三、實行撥補流動資本辦法的國有工業(yè)企業(yè)，應認真執(zhí)行京財工（1996）1288號《關于北京市國有工業(yè)企業(yè)補充流動資本有關問題的通知》規(guī)定，做好撥補流動資本有關財務處理工作。

    （一）企業(yè)應嚴格按照規(guī)定的成本費用項目、開支標準、列支渠道，正確核算成本費用開支，如實反映經營成果。不得少攤少轉成本費用，造成虛增利潤或虛盈實虧，也不得將關聯(lián)企業(yè)的利潤總額并入本企業(yè)，騙取所得稅返還收入。對采取上述或其它方式騙取所得稅返還收入的企業(yè)，一經發(fā)現(xiàn)，不僅要按京政發(fā)（1987）78號轉發(fā)《國務院關于發(fā)布違反財政法規(guī)處罰暫行規(guī)定的通知》進行處理，而且從1997年起取消其享受所得稅返還政策的資格。

    （二）企業(yè)上交所得稅時，應嚴格按照《國家預算收支科目》的有關款、項及代號認真填列，做到入庫級次清楚、數字真實準確。對入庫級次不清或混庫的企業(yè)，由企業(yè)負責找有關稅收征管部門調整上交市級金庫。

    有中央企業(yè)（單位）參股的股份制企業(yè)及有限責任公司，上交的所得稅須按“一稅兩票”的原則，按出資比例分別上交中央金庫和地方金庫，區(qū)縣屬企業(yè)中有市屬企業(yè)參股的也應按此原則劃分。入庫級次有誤的企業(yè)，應將有關混庫情況及時向財政部門反映，并應在年度決算前辦理調整手續(xù)，確認稅款進入市級金庫后方辦理返還。

    （三）企業(yè)收到返還的所得稅收入，應做為增加國家投資處理，并在資本公積金中單獨反映。企業(yè)不論有無所得稅返收入，一律要按稅后凈利的20％提取補充流動資本，不得少補。有條件的企業(yè)，自補流動資本的比例可以適當提高。

    （四）對返還的所得稅收入和自補的流動資本，企業(yè)要加強管理，采取措施，保證返還資金的安全、合理、有效使用。對發(fā)現(xiàn)挪用返還資金進行基本建設或消費性支出的企業(yè)，立即 取消其享受所得稅返還政策資格。

    四、企業(yè)應認真執(zhí)行京財工（1996）1215號《轉發(fā)財政部、國家稅務總局（促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題）的通知》規(guī)定，加強對技術開發(fā)費、折舊的列支、提取和使用的管理。

    （一）實行加速折舊和實際列支技術開發(fā)費比上年增長10％以上、應調整納稅所得額的企業(yè)，以及向成員單位集中收取技術開發(fā)費的企業(yè)集團，應嚴格按規(guī)定的程序，報財政、地稅部門批準。

    （二）全年列支技術開發(fā)費比上年增長10％以上的企業(yè)或企業(yè)集團，年末應將全年實際列支技術開發(fā)費數額和增長比例等有關數據資料，按隸屬關系報總公司或委辦匯總，同級財政、地稅部門核準后，調整年度應納稅所得額。實際列支技術開發(fā)費比上年增長10％以上的企業(yè)，實際發(fā)生額的50％大于當年應納稅所得額時，可按當年應納稅所得額進行抵扣；不足抵扣的部分，不得結轉以后年度抵扣。

    五、建立現(xiàn)代企業(yè)制度試點企業(yè)和進行經濟結構調整的企業(yè)，應按京政辦發(fā)（1995）67號《北京市調整經濟結構若干配套政策實施辦法（試行）》和京財工（1996）554號《關于北京市現(xiàn)代企業(yè)制度試點企業(yè)核銷潛虧、明虧掛帳的通知》規(guī)定，對清理出來、尚未處理的潛虧、明虧、掛帳損失進行處理。

    （一）對清理出來的潛虧、明虧、掛帳損失，企業(yè)應根據費用的類型、形成的時間進行分類，并按照規(guī)定的程序和批準的比例進行報批、處理。經批準，對應收帳款采取明銷暗留方式核銷的企業(yè)，應建立備查簿進行登記。同時，要制定、完善包括銷售折扣折讓、帳款回收核銷等內容的內部稽核制度。收到帳面已核銷的應收帳款時，企業(yè)要相應調增產品銷售收入，不得在帳外循環(huán)。否則視為截留利潤予以處理。

    （二）企業(yè)當年新發(fā)生的各項資產盤盈、盤虧、毀損、報廢等事項，應通過營業(yè)外收支進行核算，并入企業(yè)當期損益。

    六、國有企業(yè)應按京財工（1996）389號《轉發(fā)財政部關于國有企業(yè)清產核資中土地估價入帳價值標準問題的通知》要求，做好清產核資中土地估價入帳工作。

    （一）原已將土地按固定資產單獨入帳的企業(yè)，應按評估確認批復的價值進行調整。高于原帳面價值的部分，在資本公積金中單獨反映；低于原帳面價值的，不做調整。

    （二）為了保證有關經濟指標及考核的可比性，國有企業(yè)清產核資后，因進行土地估價而增加的資產價值，暫不列入國有企業(yè)資產負債率指標和國有資產保值增值指標的計算口徑之內，資產負債率按原口徑（不含土地價值）計算。

    七、企業(yè)應加強對“遞延資產”的管理。一是要嚴格按國家規(guī)定的項目進行列示，并依據攤銷計劃分期處理。二是對確需轉入“遞延資產”的有關費用支出，企業(yè)應將新增項目的名稱、金額、攤銷計劃報經主管財政機關批準。

    八、企業(yè)應對各類在建工程項目進行全面清查。已經完工的，應及時交付使用，并辦理竣工決算手續(xù)。已交付使用但沒有辦理竣工驗收手續(xù)的，應按暫估價計入固定資產價值，并按規(guī)定提取折舊，待辦理竣工驗收手續(xù)時，再按竣工決算數調整固定資產原價及累計折舊。已經交付使用的固定資產，不論是否辦理竣工決算，交付使用后發(fā)生的借款利息及匯兌損益，一律計入企業(yè)財務費用，不得計入在建工程成本，也不得轉入待攤費用或遞延資產掛帳。

    九、實行各種工效掛鉤辦法的企業(yè)，應按照京財工（1996）1870號《關于1996年國有工交企業(yè)工效掛鉤有關財務處理問題的通知》規(guī)定，進行工資清算，正確核算新增效益工資。

    不改掛鉤辦法、不調效益基數、不使用視同政策的企業(yè)，可在實際效益工資增長比例基礎上，參照當年零售物價指數，視承受能力，適當增加新增效益工資，具體增加額度和比例由企業(yè)主管部門確定。對以市下達或總公司分解下達扭虧增盈指標做為1996年暫定掛鉤效益基數的總公司、企業(yè)，可按實際效益完成數與暫定掛鉤效益基數以及上年效益實際完成數，分檔計算、匯總計提當年新增效益工資。以上兩類企業(yè)不得因計提新增效益工資影響國有資產保值增值指標的完成。

    對實行工效掛鉤辦法確有困難的企業(yè)，經商得有關部門同意后，可試行計稅工資辦法。企業(yè)應按照“兩個低于”的原則，正確計算列支成本的工資總額，超過計稅工資標準部分進行納稅調整。計稅工資標準按《轉發(fā)財政部對（關于批準調整企業(yè)所得稅計稅工資月扣除最高限額的函）的復函的通知》文件執(zhí)行。

    十、企業(yè)應加強對未分配利潤的管理。

    （一）企業(yè)應按規(guī)定提取和使用盈余公積金、公益金。

    企業(yè)應以稅后凈利扣除被沒收的財物損失、支付各項稅收滯納金和罰款、彌補以前年度虧損后的凈額，做為提取盈余公積金和公益金的依據。

    1、技改任務重、資產負債率高、未分配利潤余額大、經濟效益穩(wěn)定的企業(yè)，報國有資產授權經營公司或行業(yè)主管部門批準后，可以適當提高盈余公積金的提取比例。

    2、盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金。企業(yè)用盈余公積轉增資本金時，應報同級財政部門批準。轉增后，企業(yè)盈余公積的余額不得低于注冊資金的25％。

    3、企業(yè)提取的公益金應主要用于企業(yè)集體福利設施建設，不得和應付福利費混同使用或用于其他個人消費性支出。企業(yè)發(fā)生虧損或實現(xiàn)利潤不足以彌補以前年度虧損，不得提取公益金。

    （二）企業(yè)稅后利潤不允許提取獎金，也不得增提公益金，未分配利潤年末應保留必要的余額。

    十一、企業(yè)應按照京財工（1996）1868《關于北京市國有工業(yè)企業(yè)土地轉讓及投資等有關財務問題處理的通知》要求，加強對土地轉讓收入的管理。主要工作一是對本年度發(fā)生的土地轉讓、投資行為，以及取得的收入、發(fā)生的相關費用支出，要按規(guī)定及時入帳，不得長期掛在往來款中。對以前年度發(fā)生的財務處理與要求不符的，要抓緊進行調整。對在1996年決算前進行調整的企業(yè)，由此增加上交的所得稅，財政將按企業(yè)適用的返還比例，計算返還所得稅。二是企業(yè)要切實加強對土地轉讓、投資等收入的使用管理，合理確定資金投向、范圍，節(jié)約使用資金。

    十二、企業(yè)主管部門（國有資產授權經營公司）、區(qū)縣財政局、企業(yè)，應按行業(yè)《企業(yè)財務制度》規(guī)定和決算要求，認真寫好一九九六年度決算報表的編制說明和企業(yè)財務情況說明書。

    十三、1996年企業(yè)財務會計報表和決算報告的審查、批復，仍采取財政和注冊會計師檢查驗證相結合的辦法。企業(yè)應按照京財工（1996）1862號《關于做好1996年國有工交等企業(yè)財務決算檢查驗證試點工作的通知》要求，做好決算檢查驗證的各項準備工作。

    各會計師事務所要依據《中華人民共和國注冊會計師法》及有關執(zhí)業(yè)標準，本著合法、合理、公證的原則，對委托企業(yè)1996年度財務決算進行全面審查。市財政局、市注協(xié)將對會計師事務所的審計工作質量進行檢查，對未按規(guī)定程序、范圍、內容進行審計，或發(fā)現(xiàn)被查企業(yè)決算仍存在嚴重違反國家財經法紀行為的，市財政局、市注協(xié)要視情節(jié)輕重，追究會計師事務所的法律和經濟責任，取消參加審計試點的資格。

    十四、各企業(yè)主管部門（國有資產授權經營公司）、各區(qū)縣財政局的年度匯總決算及數據軟盤應于一九九七年二月十日前報出，縣以上集體工業(yè)企業(yè)的年度匯總決算應于一九九七年二月二十八日前報出，各股份制企業(yè)的年度會計報表，連同會計師事務所的查帳報告，應于一九九七年三月三十一日前報出。合并會計報表于一九九七年六月三十日前報出。

    十五、物資、供銷、城市公用、郵電通信、醫(yī)藥商業(yè)、文化等企業(yè)及縣（區(qū)）以上集體工業(yè)企業(yè)原則上按上述規(guī)定執(zhí)行。

    一九九六年十一月十四日

    關于北京市工業(yè)企業(yè)出租房屋、建筑物、土地使用權有關問題財務處理的通知

    京財工[1996]1861號

    市屬各工業(yè)總公司（局、辦、集團公司）、區(qū)縣財政局：

    為促進企業(yè)充分利用現(xiàn)有資源進行結構調整，規(guī)范企業(yè)財務行為，現(xiàn)將企業(yè)出租房屋、建筑物、土地使用權有關財務處理問題通知如下：

    一、出租房屋、建筑物、有償取得土地使用權的企業(yè)，應將取得的租金收入計入其他業(yè)務收入，將應計提的折舊、應攤銷的無形資產（土地使用權）價值在其他業(yè)務支出中反映。

    二、企業(yè)將以劃撥方式取得使用權的國有土地上建成的房屋、建筑物出租的，租金中所含的應上繳國家的土地收益，計入其他業(yè)務支出。

    三、企業(yè)將房屋、建筑物、土地使用權長期出租，承租人一次結清租金的，企業(yè)應將租金收入一次計入其他業(yè)務收入。同時，將房屋、建筑物未提足的折舊部分以及無形資產（土地使用權）的攤余價值，一次計入其它業(yè)務支出。

    一九九六年十一月十三日

    關于北京市國有工業(yè)企業(yè)土地轉讓及投資等

    有關問題財務處理的通知

    京財工[1996]1868號

    市屬各工業(yè)總公司（局、辦、集團公司）、區(qū)縣財政局：

    為了加強國有土地的管理，實現(xiàn)國有資產保值增值，現(xiàn)將國有工業(yè)企業(yè)土地轉讓及投資等有關財務問題的處理通知如下：

    一、企業(yè)有償轉讓土地的處理：

    （一）、企業(yè)應在有償轉讓土地以前，聘請有土地評估資格的評估機構進行評估，并將有關部門確認、批復的價值作為國有土地轉讓的底價。

    （二）、原通過行政劃撥方式無償取得國有土地使用權的企業(yè)，土地轉讓按以下規(guī)定處理：

    1、受讓方將按規(guī)定計算的地價款（含土地出讓金）交給房屋土地管理部門、財政部門時，轉讓方企業(yè)視同為土地使用權的取得成本，相應增加無形資產；按轉讓土地合同（協(xié)議）規(guī)定的成交價款（不含補償費），增加其它業(yè)務收入。

    原已將土地做為固定資產單獨入帳的企業(yè)，同時要沖抵固定資產和資本公積。轉讓部分土地使用權的企業(yè)，要按轉讓土地面積占全部土地面積的比例計算出的轉讓價格，相應沖抵固定資產和資本公積。轉讓地段比較特殊的土地時，可按有關部門確認、批復的價值進行沖抵。

    2、企業(yè)有償轉讓土地時，按規(guī)定交納的土地增值稅、營業(yè)稅在其他業(yè)務支出中反映。

    3、污染擾民搬遷企業(yè)以及經市調整經濟結構領導小組辦公室會同市財政批準的其它調整企業(yè)，轉讓土地的成交價款（不含補償費）高于土地使用權取得成本以及地上房屋、建筑物清理凈損失的部分，計入資本公積。

    4、企業(yè)收到政府有關部門返還的土地出讓金，一律通過補貼收人進行核算，同時轉作資本公積處理。

    （三）、有償取得土地使用權的處理：

    1、企業(yè)應按實際收到的土地轉讓收入計入其他業(yè)務收入。

    2、企業(yè)轉讓土地過程中發(fā)生的土地增值稅、營業(yè)稅，在其他業(yè)務支出中核算。企業(yè)應按實際收到轉讓收入占轉讓合同（協(xié)議）規(guī)定成交價款的比例，結轉無形資產（土地使用權）的攤余價值。

    3、污染擾民搬遷企業(yè)以及經市調整經濟結構領導小組辦公室會同市財政批準的其它調整企業(yè)，土地轉讓收入高于無形資產（土地使用權）攤余價值以及地上房屋建筑物清理凈損失的部分，計入資本公積。

    二、企業(yè)以土地對外投資的處理：

    企業(yè)以土地作價投資之前，應聘請有土地評估資格的評估機構進行評估，并將確認、批復的價值作為投資的底價。

    1、按規(guī)定交納地價款（含土地出讓金）、取得土地使用權時，企業(yè)按實際取得的成本計入無形資產。原已將土地做為固定資產單獨入帳的企業(yè)，應相應沖抵固定資產和資本公積。

    2、原已取得土地使用權的企業(yè)，以土地使用權作價投資入股時，應按合同價格計入長期投資；合同價格高于無形資產（土地使用權）攤余的部分，計入資本公積。

    3、企業(yè)以土地使用權與其他單位合作經營，取得的有關收入和發(fā)生的費用分別計入其他業(yè)務收支。

    三、補償費的處理：

    1、企業(yè)轉讓土地收到的補償費一律作營業(yè)外收入處理。

    2、污染擾民搬遷企業(yè)、市政整治道路搬遷企業(yè)以及經市調整經濟結構領導小組辦公室會同市財政批準的其它調整企業(yè)，收到補償費時，可先通過其他應付款處理，在實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出。每月月末，企業(yè)應按搬遷費實際支出數額，從其他應付款中結轉營業(yè)外收入，結轉期限原則上不超過三年。年度終了，企業(yè)應將結轉情況在財務說明書中加以說明。企業(yè)如需延長結轉期限或改變結轉辦法，應報同級財政部門批準。

    四、企業(yè)被解散或被合并，土地及地上建筑物等財產由行業(yè)主管部門代管的，主管部門應單獨設帳反映。轉讓土地或處置其它資產時，應按照上述有關規(guī)定進行處理。

    行業(yè)主管部門收到政府有關部門直接返還的土地出讓金，一律做增加資本公積處理。從企業(yè)集中的土地出讓返還等項收入，在“專項應付款”中單獨反映。用于對企業(yè)的再投資或興建企業(yè)時，行業(yè)主管部門計入“長期投資”，相應增加資本公積；接受投資的企業(yè)作增加法人資本金處理。原被集中的企業(yè)，經批準，按集中上繳的數額，作核減資本公積處理。

    年度終了，主管部門應在年度決算中單獨反映，并在財務狀況說明書中說明財產資金代管、集中、使用等情況。

    五、企業(yè)建設新廠發(fā)生的有關費用，仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

    六、本通知自1996年11月1日起執(zhí)行。以前財務處理與本通知有抵觸的一律按本通知進行調整。

    一九九六年十一月十四日

    關于1996年國有工交等企業(yè)工效掛鉤

    有關財務處理問題的通知

    京財工[1996]1870號

    市屬各有關企業(yè)總公司（局、辦）、集團公司：

    為了正確處理國家、企業(yè)、個人三者之間的分配關系，妥善解決工效掛鉤企業(yè)掛鉤中出現(xiàn)的新情況、新問題，進一步做好1996年工效掛鉤企業(yè)的工資清算工作，經與市有關部門研究一致，現(xiàn)將1996年工效掛鉤企業(yè)效益基數核定和工資清算辦法通知如下：

    一、對預計能完成1996年掛鉤效益基數的企業(yè)，繼續(xù)按95年掛鉤效益完成數核定1996年掛鉤效益基數。年終清算時，在不考慮視同的情況下，可在實際效益工資增長比例基礎上，參照當年零售物價指數（約7.5％），祖承受能力，適當增加新增效益工資。具體比例，由總公司在確保完成市下達扭虧增盈指標的前提下，區(qū)別企業(yè)不同情況，具體核定，報市財政、勞動、國有資產管理局備案。未按此原則核定，影響完不成市下達扭虧增盈指標的總公司，要相應扣減總公司機關人員獎勵。

    二、對預計完不成1996年掛鉤效益基數的企業(yè)，由企業(yè)提出申請、總公司匯總，報市財政、市勞動批準后，以市里核定下達或總公司分解下達的扭虧增盈目標，作為1996年暫定掛鉤效益基數。具體是：

    1、實行一戶掛鉤辦法的總公司，按《關于下達一九九六年度資產授權經營責任制目標的通知》中的虧損額或利潤總額，作為1996年暫定掛鉤效益基數。

    2、實行分戶掛鉤的總公司，以總公司分解下達的虧損額或利潤額，作為企業(yè)1996年暫定掛鉤效益基數?？偣緦ζ髽I(yè)分解下達的指標匯總數不得低于市下達數，指標一經下達不得調整。

    三、實行工資總額與扭虧增盈目標掛鉤的企業(yè)，按以下原則清算工資：

    1、完成扭虧增盈踐標的總公司、企業(yè)，按核定的工資基數提取工資。

    2、超額完成利潤指標的盈利企業(yè)，每超目標1％，按人均20元標準提取新增工資，但累計提取新增工資總額不得超過工資基數的7.5％；實現(xiàn)利潤高于核定指標、并且高于上年實際的企業(yè)，累計提取新增工資總額不得超過工資基數的11.3％。

    實行工資總額與減虧（控虧）指標掛鉤，并完成減虧、控虧目標的企業(yè)，比照上述辦法計算提取新增工資。

    3、未完成扭虧增盈目標的企業(yè)，按上述辦法下浮工資，但累計下浮工資總額可不超過工資基數的20％。

    四、實際列支工資總額低于按上述原則清算應計提工資總額的企業(yè)，可適當核減下一年度掛鉤效益基數。

    五、工效掛鉤企業(yè)要嚴格按照《財務通則》、《會計準則》的規(guī)定，正確攤提成本費用，如實核算經營成果。對采取弄虛作假、虛盈實虧等方式，套取新增工資的企業(yè)，一經查出，除追回多提的工資外，還要追究有關領導、直接經辦人的責任。

    六、工資總額與扭虧增盈指標掛鉤的工資分配辦法，作為過渡辦法在扭虧增盈期間試行。待企業(yè)效益水平正常后，再恢復原工效掛鉤辦法。

    七、實行工效掛鉤的物資、煤炭、文化、公用等非工企業(yè)原則上比照執(zhí)行。

    一九九六年十一月十四日

    轉發(fā)財政部關于《國有企業(yè)試行破產有關財務問題的暫行規(guī)定》的通知

    京財工[1996]1866號

    市屬各企業(yè)主管局（總公司）、各區(qū)縣財政局：

    為規(guī)范國有企業(yè)在實施破產中的財務行為，保護債權人、債務人的合法權益，減少國有資產的流失，現(xiàn)將財政部財工字（1996）226號《國有企業(yè)試行破產有關財務問題的暫行規(guī)定》轉發(fā)給你們，并結合我市情況補充通知如下，請一并遵照執(zhí)行。

    一、市、區(qū)（縣）財政部門要積極推進破產工作，參與企業(yè)破產的全過程，并認真履行相應的職責。

    二、進行破產試點的國有企業(yè)，應將債權債務清理情況、帳務分設方案、資產分離情況、財務收支情況、留存收益分配情況等，報同級財政部門審批。

    三、破產企業(yè)在支付在職職工的分流、安置費用和離退休職工的預期費用時，應按京政辦發(fā)（1996）67號《北京市調整經濟結構若干配套政策實施辦法（試行）》的有關規(guī)定執(zhí)行。不得自行增加費用項目、擴大支付范圍、提高支付比例。支付的分流、安置費用和預期費用，在破產財產處置收入中列支。

    四、無法或不宜整體出讓的公益福利性設施，包括企業(yè)的職工住房、學校、托幼園（所）、醫(yī)院等，原則上不計入破產財產。具備條件的，可移交同級政府管理。財政、國有資產管理部門要按規(guī)定辦理財產移交、劃轉手續(xù)。

    五、企業(yè)破產財產按照法定程序清償后的剩余部分及其處置收入，經同級財政和國有資產管理部門批準，可留歸國有資產授權經營公司，用于國有資產再投入。未實行國有資產授權經營的總公司，所屬企業(yè)破產財產處置收入結余部分，上交同級財政金庫。

    六、瀕臨破產的企業(yè)，經批準將效益好的部分同企業(yè)分立時，應由同級財政、國有資產管理部門辦理產權劃轉手續(xù)。國有資產授權經營公司所屬企業(yè)分立的，其投資做為新分立企業(yè)的法人資本金；未實行國有資產授權經營的總公司所屬企業(yè)分立的，其投資做為新分立企業(yè)的國家資本金。企業(yè)分立有關財務處理問題，按照京財工（1995）2278號《關于國有企業(yè)公司制改建有關財務問題的暫行規(guī)定》執(zhí)行。

    七、本規(guī)定從頒發(fā)之日起執(zhí)行。

    附：財政部財工字（1996）226號《國有企業(yè)試行破產有關財務問題的暫行規(guī)定》

    一九九六年十一月十三日

    關于印發(fā)《國有企業(yè)試行破產有關財務問題的暫行規(guī)定》的通知

    財工字[1996]226號

    國務院各部、委、各直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）（不發(fā)西藏）：

    為了積極配合“優(yōu)化資本結構”試點城市試行國有企業(yè)破產，規(guī)范國有企業(yè)在實施破產中的財務行為，保護債權人、債務人的合法權益，我們制定了《國有企業(yè)試行破產有關財務問題的暫行規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時函告我部。

    附件：一、國有企業(yè)試行破產有關財務問題的暫行規(guī)定

    二、國務院確定的企業(yè)“優(yōu)化資本結構”試點城市和比照試點城市名單

    一九九六年八月二十日

    國有企業(yè)試行破產有關財務問題的暫行規(guī)定

    一、為了適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)范企業(yè)破產行為，根據《中華人民共和國企業(yè)破產法（試行）》、《國務院關于在若干城市試行國有企業(yè)破產有關問題的通知》以及國家其他有關法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

    二、國有企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）試行破產，應堅持依法實施、優(yōu)化資源配置和妥善安置職工的原則，有利于建立和完善企業(yè)優(yōu)勝劣汰機制，保護債權人、債務人合法權益。

    三、各級主管財政機關會同國有資產管理部門參與企業(yè)破產的全過程，在企業(yè)破產中履行下列職責：

    （一）參與制訂企業(yè)破產預案；

    （二）參與破產清算組，負責辦理與破產財產保管、清理、估價、處置以及分配等有關的財務事項；

    （三）參與審批瀕臨破產企業(yè)的分立方案，包括帳務分設方案、資產分離方案、債權債務分離方案、留存收益分配方案；

    （四）收繳剩余的破產財產及其處置收入。

    （五）對企業(yè)破產中其他各項財務活動依法實施管理和監(jiān)督檢查。

    四、在宣告破產，成立破產清算組后，企業(yè)應接受清算組的指導，協(xié)助清算組對企業(yè)流動資產、固定資產、長期投資、無形資產以及其他資產進行全面清理登記，對各項資產損失及債權債務進行全面核對查實。

    在財產清查基礎上，企業(yè)應編制財產清算表以及至企業(yè)宣告破產日止的資產負債表、損益表和利潤分配表等財務報告，移交清算組，同時報主管財政機關和同級國有資產管理部門備案。

    企業(yè)在向清算組辦理移交手續(xù)前，應當妥善保管本企業(yè)的帳冊等財務會計資料。任何單位和個人不得非法處理破產企業(yè)的財產、帳冊等。

    五、破產財產是指破產企業(yè)在破產程序終結前擁有的全部財產以及應當由破產企業(yè)行使的其他財產權利。企業(yè)下列財產計入破產財產：

    （一）宣告破產時破產企業(yè)經營管理的全部財產。包括各種流動資產、固定資產、對外投資以及無形資產等。

    （二）破產企業(yè)在破產宣告后至破產程序終結前所取得的財產。包括債權人放棄優(yōu)先受償權利；破產財產轉讓價值超過其帳面凈值的差額部分；破產清算期間分回的投資收益和取得的其他收益等。

    （三）應當由破產企業(yè)先例的其他財產權利。

    六、企業(yè)下列財產應區(qū)別情況處理：

    （一）擔保財產。依法生效的擔保或抵押標的不屬于破產財產；擔保物的價款超過其所擔保的債務數額的，超過部分屬于破產財產。

    （二）公益福利性設施。企業(yè)的職工住房、學校、托幼園（所）、醫(yī)院等福利性設施，原則上不計入破產財產，但無需續(xù)辦并能整體出讓的，可計入破產財產。

    （三）職工集資款。屬于借款性質的視為破產企業(yè)所欠職工工資處理，利息按中國人民銀行同期存款利率計算；屬于投資性質的視為破產財產，依法處理。

    （四）黨、團、工會等組織占用破產企業(yè)的財產，屬于破產財產。

    七、人民法院受理破產案件前六個月至破產宣告之日的期間內，破產企業(yè)的下列行為無效，清算組有權向人民法院申請追回財產，并入破產財產。

    （一）隱匿、私分或者無償轉讓財產，

    （二）非政黨壓價出售財產；

    （三）對原來沒有財產擔保的債務提供擔保；

    （四）對未到期的債務提前清償；

    （五）放棄自己的債權。

    八、破產債權是指經清算組確認的至企業(yè)破產宣告日止破產企業(yè)業(yè)債權人的各項債權。包括下列各項：

    （一）宣告破產前設立的無財產擔保債權；

    （二）宣告破產時未到期的債權，視為已到期債權減去未到期利息后的債權；

    （三）債權人放棄優(yōu)先受償權利的有財產擔保債權；

    （四）有財產擔保債權，其數額超過擔保物價款但未受償部分的債權；

    （五）債務人的保證人代替?zhèn)鶆杖藘斶€債務后，其代替償還款為破產債權；

    （六）清算組解除破產企業(yè)未履行的合同，致使其他當事人受到損害的，其損害賠償額為破產債權等。

    下列費用不得作為破產債權：宣告破產后的債權利息；債權人參加破產程序按規(guī)定應分擔費用逾期未申報的債權；超過訴訟時效的債權。

    九、破產費用是指破產清算過程中所發(fā)生的各項支出，應當從破產財產中優(yōu)先撥付。一般隨發(fā)生隨支付，破產財產不足以支付破產費用的，破產程序相應終結，未清償債務不再清償。

    破產費用的開支范圍包括：清算期間職工生活費；破產財產管理、變賣和分配所需費用；破產案件訴訟費用；清算期間企業(yè)設施和設備維護費用、審計評估費用；為債權人共同利益而支付的其他費用，包括債權人會議會務費、破產企業(yè)催收債務差旅費及其他費用。

    破產清算組應嚴格按照經債權人會議審核的開支 范圍和標準撥付破產費用。

    十、破產財產處置前，破產清算組應聘請具有法定資格的資產評估機構依法進評估，并以評估確認價值作為底價，通過拍賣、招標、協(xié)議等方式轉讓。

    十一、各級主管財政機關應協(xié)助政府其他部門做好破產企業(yè)職工的生活救濟和就業(yè)安置工作。

    （一）破產企業(yè)被整體接收的，安置期間的職工生活費用由接收方企業(yè)發(fā)放，從企業(yè)管理費用中開支，其標準應不低于試點城市規(guī)定的最低生活救濟標準。破產企業(yè)職工的社會保險費由接收方企業(yè)從接收破產企業(yè)之日起繳納。接收方企業(yè)收到的安置費在資本公積金中單獨反映。

    （二）鼓勵破產企業(yè)職工自謀職業(yè)。對自謀職業(yè)的職工，清算組可從破產企業(yè)土地使用權等破產財產中，按規(guī)定撥付一次性安置費。

    （三）破產企業(yè)離退休職工的離退休費和醫(yī)療費由當地社會養(yǎng)老、醫(yī)療保險機構負責管理。破產企業(yè)原未參加養(yǎng)老、醫(yī)療社會保險的，其離退休職工的離退休費和醫(yī)療費從企業(yè)土地使用權出讓所得中支付，處置土地使用權所得不足以支付的，不足部分從處置其他破產財產所得中優(yōu)先支付。

    （四）破產企業(yè)職工的安置費用來源不足的，按照企業(yè)隸屬關系，由破產企業(yè)所在地人民政府負擔。

    十二、破產財產優(yōu)先支付破產費用后，按照以下順序清償：

    1、破產企業(yè)所欠職工工資和社會保險費，以及按照《國務院關于在若干城市試行國有企業(yè)破產有關問題的通知》規(guī)定安置破產企業(yè)職工所需費用；

    2、破產企業(yè)所欠稅款；

    3、破產債權。

    破產財產不足以清償同一順序的清償要求的，按照比例分配。

    十三、破產財產按照法定順序清償后的剩余部分及其處置收入，由同級主管財政機關會同同級國有資產管理部門收繳，列入同級政府的國有資產經營預算。

    十四、破產財產分配完畢，人民法院裁定破產程序終結后，清算組應編制破產企業(yè)破產清算日至終結日止的清算財務報告，連同破產企業(yè)的財務報告資料和清算財產表，一并移交同級主管財政機關和國有資產管理部門。

    十五、瀕臨破產的企業(yè)在申請破產前，經擁有三分之二以上債權額的債權人同意，并經政府有關部門批準，可將企業(yè)效益好的部分同企業(yè)分立。企業(yè)分立應由同級國有資產管理部門會同同級財政主管機關辦理產權劃轉手續(xù)，企業(yè)分立有關財務問題的處理，按照才政部《關于印發(fā)<國有企業(yè)公司制改建有關財務問題的暫行規(guī)定>的通知》（財工字［1995］29號）執(zhí)行。

    十六、企業(yè)宣告破產后，其他企業(yè)整體收購破產企業(yè)財產、承擔人民法院裁定的債務、全員安置破產企業(yè)職工的，可以按照《關于停產整頓、被兼并、解散和破產企業(yè)貸款停減緩利息處理問題的通知》（銀發(fā)［1993］113號）和《關于鼓勵和支持18個試點城市優(yōu)勢國有企業(yè)兼并困難國有工業(yè)生產企業(yè)后有關銀行貸款及利息處理問題的通知》（銀發(fā)［1995］130號）的規(guī)定，享受兼并企業(yè)的優(yōu)惠政策。

    十七、按照《中華人民共和國企業(yè)破產法（試行）》和《國務院關于在若干城市試行國有企業(yè)破產有關問題的通知》（國發(fā)［1994］59號）精神，在上海、天津等50個“優(yōu)化資本結構”試點城市以及自貢等6個比照試點城市試行的國有企業(yè)破產，執(zhí)行本規(guī)定。

    十八、本規(guī)定由財政部負責解釋。

    十九、本規(guī)定從頒發(fā)之日起執(zhí)行。

    國務院確定的企業(yè)“優(yōu)化資本結構”試點城市和比照試點城市名單

    一、50個試點城市名單

    上海 天津 齊齊哈爾 哈爾濱 長春 沈陽 唐山 太原 青島 淄博 常州 蚌埠 武漢 株洲 柳州 成都 重慶 寶雞 北京 石家莊 呼和浩特 大連 南京 杭州 寧波 合肥 福州 廈門 南昌 濟南 鄭州 長沙 廣州 深圳 南寧 ?？?貴陽 昆明 西安 蘭州 西寧 烏魯木齊 銀川 鞍山 撫順 本溪 洛陽 吉林 包頭 大同

    二、6個比照試點城市名單

    自貢 綿陽 黃石 蕪湖 九江 佛山