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類 別：企業(yè)所得稅文 號：國稅發(fā)[1996]201號頒發(fā)日期：1996-06-10
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱暫行條例）施行以來，不少地區(qū)反映，有不少納稅人以會議費，廣告費等名義多扣除業(yè)務(wù)招持費，捐贈支出的情況；也有不少企業(yè)在稅法規(guī)定之外提取各種準(zhǔn)備金，嚴(yán)重扭曲了企業(yè)所得稅費用扣除的原則。為此，特對加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除費用審核工作通知如下：
按照暫行條例及其實施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除費用原則上都應(yīng)據(jù)實扣除。除國家稅收法規(guī)（指條例，細(xì)則，財稅字，國稅發(fā)，國稅函發(fā)等文件）明確規(guī)定者外，企業(yè)所得稅稅前扣除的各項費用不允許計提準(zhǔn)備金（包括各種職業(yè)風(fēng)險準(zhǔn)備基金），而應(yīng)在實際發(fā)生時據(jù)實扣除。有關(guān)部門從會計核算，財務(wù)管理角度出發(fā)，批準(zhǔn)納稅人提取的管理費等費用的提取比例，標(biāo)準(zhǔn)，批準(zhǔn)提取的準(zhǔn)備金，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除費用的依據(jù)。納稅人在年終申報納稅時，應(yīng)依稅法規(guī)定將多計的費用或準(zhǔn)備金余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，不得以準(zhǔn)備金形式結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度。對納稅人稅前扣除的各項費用，稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)依稅法規(guī)定對其合法性，真實性進(jìn)行審核。凡納稅人扣除費用項目名不符實，或以準(zhǔn)備金等形式多扣除費用，而在年終申報納稅時未作調(diào)整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)視其情節(jié)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
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