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類 別：進出口稅收文 號：津國稅二[1996]86號頒發(fā)日期：1996-07-08
地 區(qū)：天津行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
塘沽、漢沽、大港、東麗、西青、津南、北辰區(qū)國家稅務局，五縣國家稅務局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術產業(yè)園區(qū)國家稅務局，涉外稽征分局，海洋石油稅務分局：
現將國家稅務總局《關于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)[1996]123號）轉發(fā)給你們，結合我市情況，作如下補充規(guī)定，請一并遵照執(zhí)行。
一、關于實行退（免）稅的計算方法問題根據我市外商投資企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）資金周轉較為困難的實際情況，對1994年1月1日以后辦理工商登記的企業(yè)生產出口貨物以及尾頭代理出口的自產貨物，暫按國稅發(fā)[1995]12號文件（國稅發(fā)[996]12號）的有關規(guī)定，采取“免、抵、退”辦法辦理退稅。
對1993年12月31日以前辦理工商登記的企業(yè)在1994年1月1日以后新上項目生產出口的貨物，一律按照先征后退的辦法辦理退稅。
二、關于委托代理出口退（免）稅問題
（一）對1993年12月31日以前辦理工商登記的企業(yè)委托代理出口的自產貨物，其委托方在辦理免征增值稅、消費稅手續(xù)時，應同時向主管征稅的稅務機關報送如下憑證資料：
1、受托方代理出口的“出口貨物報關單”（出口退稅聯）。
2、“出口收匯核銷單”（出口退稅專用）。
3、代理出口協(xié)議副本。
4、提供“銷售帳”等有關資料。
（二）對1994年1月1日以后辦理工商登記的企業(yè)委托代理出口的自產貨物，其委托方發(fā)生的進項稅額在申請辦理退稅時，除需提供上述第二條 第（一）款所列的憑證資料外，還應同時附送由受托方開具并經主管稅務機關簽章 的“代理出口貨物證明”。
（三）各區(qū)縣國稅局（分局）對委托代理出口企業(yè)的申報及所提供的憑證資料要嚴格審查核實。屬于老企業(yè)免稅的，按照出口產品免稅辦法審批；屬于新辦企業(yè)退稅的，按照出口產品退稅的有關程序辦理。
三、關于對出口貨物調整進項稅額分攤成本方法的問題根據國稅發(fā)[1996]123號國稅發(fā)[996]123號第四條 規(guī)定，對使用部分進口料件生產出口貨物的企業(yè)，在計算不得抵扣進項稅額時，原則上仍按照[1994]財稅字第058號文件要求的方法處理。對個別確需按照其他方法計算調整的，由企業(yè)提出申請，報其主管征稅機關審核后，上報市局批準。
四、關于來料加工免稅問題根據國稅發(fā)[1996]123號文件國稅發(fā)[996]123號第五條 規(guī)定，對企業(yè)承接來料加工后委托其他企業(yè)或國內企業(yè)加工，其委托加工繳費可免征增值稅及消費稅。免稅方法比照對外貿企業(yè)承接來料加工手續(xù)辦理?！皝砹霞庸っ舛愖C明”由企業(yè)到市國稅局進出口稅收管理分局開具。
五、關于出口退稅申報時間問題對新辦企業(yè)95年7－12月生產出口的貨物，各區(qū)縣國稅局（分局）應按照財稅字[1995]92號文件的有關規(guī)定，抓緊審核其出口退稅的申報情況，并務于1996年11月10日前將審核結果及有關資料上報市局。
天津市國家稅務局
一九九六年十一月四日
津公網安備12010202000755號