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類 別：企業(yè)所得稅文 號：桂地稅發(fā)[1996]242號頒發(fā)日期：1996-06-11
地 區(qū)：廣西行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、市、縣地方稅務(wù)局，區(qū)局直屬征收分局：
現(xiàn)將《企業(yè)所得稅管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時向區(qū)局反映，以便修改完善。
企業(yè)所得稅管理暫行辦法
第一章 總 則
第一條 為加強企業(yè)所得稅征收管理，保障企業(yè)所得稅政策貫徹執(zhí)行，推進以法治稅，規(guī)范企業(yè)所得稅征管行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 凡屬地稅機關(guān)負責(zé)征收管理的企業(yè)所得稅；均應(yīng)按本辦法進行規(guī)范管理。規(guī)范管理的內(nèi)容包括政策管理、稅源管理、征收管理、減免稅管理、資料管理等。
第二章 政策管理
第三條 各級地方稅務(wù)機關(guān)要及時貫徹國家的企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定。收到上級文件要及時登記、傳遞和轉(zhuǎn)發(fā)。自文到之日起，區(qū)地稅局應(yīng)在10日內(nèi)轉(zhuǎn)發(fā)，地、市、縣地稅局應(yīng)在10日內(nèi)轉(zhuǎn)發(fā)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在10日內(nèi)采取有效方式通知納稅人，并指導(dǎo)其執(zhí)行。
第四條 各級稅務(wù)機關(guān)接到上級文件，應(yīng)組織有關(guān)稅務(wù)人員進行學(xué)習(xí)，結(jié)合本地實際，提出可行的征管措施，認真嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。并做好對納稅人的咨詢輔導(dǎo)服務(wù)工作。
第五條 嚴(yán)格執(zhí)行請示報告制度。在貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅政策過程中，對存在和發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時逐級請示報告。接到下級的請示，地市地稅局應(yīng)在10日內(nèi)答復(fù)，區(qū)地稅局在10日內(nèi)答復(fù)。在規(guī)定時間內(nèi)不能答復(fù)的，要在答復(fù)時限內(nèi)向請示機關(guān)說明情況。對上級稅務(wù)機關(guān)交辦的事項，下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)辦理，并將辦理結(jié)果上報交辦單位。不能按期辦理的，要在規(guī)定時限內(nèi)向交辦單位說明情況。
第六條 區(qū)地稅局及各地、市、縣地稅局應(yīng)不定期對企業(yè)所得稅執(zhí)法情況進行檢查。對擅自決定多征、少征、停征、不征、更改計稅依據(jù)、越權(quán)減免稅等問題應(yīng)予以糾正，并分清責(zé)任，按《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)規(guī)定進行查處。
第七條 區(qū)地稅局及各地、市地稅局應(yīng)有針對性開展企業(yè)所得稅調(diào)查研究，按時寫出較有份量的調(diào)查報告，為完善稅收政策和加強征收管理提出建議。
第三章 稅源管理
第八條 加強稅源管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)全面掌握企業(yè)所得稅的稅源情況，建立戶籍管理檔案，對新辦、歇業(yè)、停業(yè)的企業(yè)要進行統(tǒng)計，做到心中有數(shù)。
第九條 各地應(yīng)按《地方企業(yè)所得稅稅源報表和匯算清繳工作考核辦法》，半年進行一次全面的稅源分析，及時掌握稅源動態(tài)，同時向上一級稅務(wù)機關(guān)報送書面分析報告，為上級決策提供依據(jù)。
第十條 對企業(yè)所得稅由于政策變化、因災(zāi)受損和新出現(xiàn)因素而影響稅源變化較大的應(yīng)及時調(diào)查研究測算，掌握稅源變化情況，為組織收入采取措施提供正確依據(jù)。
第十一條 各地應(yīng)按《地方企業(yè)所得稅稅源報表和匯算清繳工作考核辦法》的規(guī)定，逐級報送稅源報表。區(qū)地稅局、地市縣地稅局每年應(yīng)對本地企業(yè)所得稅稅源報表編報工作情況進行一次通報。
第四章 征收管理
第十二條 企業(yè)所得稅納稅人(包括匯總納稅企業(yè)的成員和單位)應(yīng)按期申報納稅，報送納稅申報表及有關(guān)資料。對逾期申報納稅的納稅人應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行處理。
第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)接受納稅人(包括匯總納稅企業(yè)的成員和單位)的申報表后，應(yīng)對其內(nèi)容進行審核；對表中項目的主要內(nèi)容的邏輯關(guān)系進行審查。并在申報期結(jié)束后30日內(nèi)審核完畢，經(jīng)辦人簽字后退企業(yè)一份。
對匯總納稅企業(yè)的成員企業(yè)(單位)納稅申報表進行審核后，受理稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加蓋公章，退一份納稅人作匯總納稅申報的附件資料。
第十四條 納稅人委托具有稅務(wù)代理資格的社會中介組織辦理納稅事宜，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他有關(guān)規(guī)定界定納稅人的責(zé)任。
第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人公告企業(yè)所得稅的預(yù)繳方法和時間。因特殊情況需要對納稅人變更預(yù)繳方法的，應(yīng)及時書面通知納稅人。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅的預(yù)繳方法和時間一經(jīng)確定公告后，納稅人對原預(yù)繳方法應(yīng)停止執(zhí)行。
第十六條 納稅人的財產(chǎn)損失的處理。國有企業(yè)應(yīng)經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)，基他企業(yè)應(yīng)按區(qū)地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)<集體企業(yè)私營企業(yè)流動資產(chǎn)損失處理暫行規(guī)定>等兩個暫行規(guī)定的通知》(桂地稅發(fā)(1995)171號)的規(guī)定辦理報批手續(xù)。
第十七條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行納稅檢查，應(yīng)提前向被查單位下達納稅檢查通知書；在檢查過程中，應(yīng)做好納稅檢查記錄，以事實為依據(jù)，作出檢查結(jié)論；并將相應(yīng)的處理決定通知到被查單位，依法監(jiān)督處理決定在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行。
第十八條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按上級稅務(wù)機關(guān)的要求組織本地區(qū)開展企業(yè)所得稅匯算清繳工作；在納稅人自行申報期間，做好各項服務(wù)工作。
納稅人的企業(yè)所得稅匯算清繳申報工作結(jié)束后，各級稅務(wù)機關(guān)可按本辦法第十七條實施企業(yè)所得稅匯算清繳檢查工作。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按《地方企業(yè)所得稅稅源報表和匯算清繳工作考核評比辦法》的要求報送企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告和報表。負責(zé)對本地市企業(yè)所得稅匯算清繳工作的考核評比和表彰。
第十九條 主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人繳納的企業(yè)所得稅依法進行結(jié)算。
第五章 減免稅管理
第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《廣西壯族自治區(qū)地方企業(yè)所得稅減免稅管理暫行規(guī)定》，對納稅人的減免稅申請認真進行審核，并按規(guī)定的減免稅管理權(quán)限逐級上報審批。
第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)受理享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人的減免稅申請，應(yīng)從受理之日起15日內(nèi)核實申請人的經(jīng)營情況和申請減免稅的原因，提出審核意見后，向上一級稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)送納稅人的減免稅報告。
向上一級稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)送納稅人的減免稅報告時，轉(zhuǎn)送稅務(wù)機關(guān)的意見必須明確，納稅人的基本情況清楚，同時要附納稅人的書面申請報告以及其他有關(guān)資料。
第二十二條 審批稅務(wù)機關(guān)接到下級呈報的減免稅請示報告后，應(yīng)在接到報告起20日內(nèi)，審理報告，必要時應(yīng)及時向報送稅務(wù)機關(guān)直至納稅人調(diào)查有關(guān)情況。如因資料報送不齊或其他重要原因，一時未能審批的，審批機關(guān)應(yīng)向報送機關(guān)講明情況。審理工作完成后，應(yīng)及時下文批復(fù)請示的稅務(wù)機關(guān)。
第二十三條 主管稅務(wù)機關(guān)收到上級減免稅批準(zhǔn)文件后，應(yīng)在15日內(nèi)書面通知申請減免稅的納稅人，并按規(guī)定執(zhí)行。納稅人在減免稅期間，應(yīng)按期報送財務(wù)會計報表及有關(guān)資料。
第二十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立年度企業(yè)所得稅減免稅登記簿，逐戶登記減免稅情況，并做好減免稅的監(jiān)督管理和跟蹤反饋工作，各地、市地方稅務(wù)局(含分局)應(yīng)在年度終了后75日內(nèi)向區(qū)局報送《企業(yè)所得稅減免稅情況統(tǒng)計表》。
第二十五條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按區(qū)地稅局下發(fā)的《地方企業(yè)所得稅納稅人彌補虧損管理暫行辦法》(桂地稅發(fā)[1996]136號)的規(guī)定，審批納稅人稅前彌補虧損的申請。
第六章 資料管理
第二十六條 企業(yè)所得稅資料管理應(yīng)堅持及時、完整、實用的原則，參照《中華人民共和國檔案管理法》的標(biāo)準(zhǔn)，按月(季)搜集整理，進行歸檔，做到資料齊全，內(nèi)容完整，管理規(guī)范，查閱方便。
第二十七條 各級稅務(wù)機關(guān)要明確人員負責(zé)企業(yè)所得稅資料的搜集、整理、傳遞和保管工作。
主管稅務(wù)機關(guān)的企業(yè)所得稅資料應(yīng)分為綜合資料和分戶資料。綜合資料包括政策文 件、稅源資料、征收資料、稅源報表及分析、匯算清繳報表及總結(jié)報告、減免稅、彌補 虧損等綜合性資料。分戶資料包括納稅申報表、財務(wù)報表、納稅申報延期申請及審批通 知、稅款延期繳納申請及審批通知、稅款催繳通知、納稅檢查通知、查帳記錄、檢查結(jié) 論、補(退)稅通知、減免稅資料、彌補虧損資料、財產(chǎn)損失處理申請及批準(zhǔn)通知、總機 構(gòu)管理費分配文件等。
第七章 附則
第二十八條 區(qū)地稅局將不定期對各地企業(yè)所得稅規(guī)范管理工作進行檢查，并將檢查結(jié)果進行通報。
第二十九條 本辦法從1997年1月1日起施行。
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