當(dāng)前位置：東奧會計(jì)在線 > 法規(guī)庫 > 正文
稅收法規(guī)
會計(jì)法規(guī)
財(cái)務(wù)法規(guī)
內(nèi)控政策
審計(jì)法規(guī)
評估法規(guī)
金融法規(guī)
工商法規(guī)
其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)
法律法規(guī)
海關(guān)法規(guī)
國際會計(jì)準(zhǔn)則
考試相關(guān)政策
類 別：企業(yè)所得稅文 號：云國稅發(fā)字[1996]25號頒發(fā)日期：1996-05-28
地 區(qū)：云南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、州、市、縣國家稅務(wù)局：
為了適應(yīng)稅收征管改革，建立“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托、集中征收、重點(diǎn)稽查”的稅收征管新模式，從根本上提高稅收征管質(zhì)量和水平，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳改革的有關(guān)文件精神，現(xiàn)將我省全面推行中央企業(yè)所得稅匯算清繳改革的有關(guān)問題通知如下：
一、改革的目的和意義《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條 例》及《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分期預(yù)繳、年終匯算清繳多退少補(bǔ)的征收方法。納稅人在年度終了后應(yīng)按現(xiàn)行企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定對上年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅，實(shí)際上交所得稅進(jìn)行匯算清繳。但是，長期以來，企業(yè)所得稅匯算清繳工作一直由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行，這種包辦代替“保姆式”的征管辦法，協(xié)調(diào)制約性不強(qiáng)，法律責(zé)任不清，不利于現(xiàn)代化技術(shù)手段的應(yīng)用和培養(yǎng)納稅人自覺申報納稅的意識，和國際上通行的做法不一致，也和現(xiàn)行稅收征管改革要求相背離。因此，企業(yè)所得稅匯算清繳工作必須進(jìn)行改革，通過改革，還責(zé)于企業(yè)，建立起由納稅人自核自繳，自行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)稽查的新格局，以增強(qiáng)納稅人嚴(yán)格執(zhí)行稅法、履行納稅義務(wù)的自覺性，使企業(yè)所得稅征管逐步走向規(guī)范化、科學(xué)化和法制化。
二、改革的主要內(nèi)容
1、企業(yè)所得稅匯算清繳主體，由現(xiàn)行國稅機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)移到企業(yè)所得稅納稅人，納稅人在年終了后應(yīng)在規(guī)定的企業(yè)所得稅申報期限內(nèi)，將按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度計(jì)算出的會計(jì)利潤依據(jù)現(xiàn)行稅法和有關(guān)稅收政策規(guī)定，自行進(jìn)行納稅調(diào)整，確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算全年應(yīng)繳稅額，然后減去各期已預(yù)繳的稅款后，算出應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的稅款，同時，按企業(yè)所得稅申報表的有關(guān)項(xiàng)目，正確填寫企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表、自行到國稅機(jī)關(guān)辦理繳款或退庫手續(xù)。
2、納稅人在年度終了后，無論盈利或虧損（包括減免稅企業(yè)）都應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年終匯算清繳納稅申報表和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報表。
對不按期進(jìn)行年終匯算清繳申報的，當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
3、納稅人若自行匯算清繳申報有困難，可委托經(jīng)云南省稅務(wù)師資格審查委員會批準(zhǔn)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理。為了保證其匯算清繳納稅人申報的正確可靠，代理機(jī)構(gòu)應(yīng)按稅法規(guī)定對納稅人的會計(jì)決算、納稅情況進(jìn)行審核、簽證。
4、法律責(zé)任。納稅人應(yīng)對自己年終匯算清繳申報的生產(chǎn)經(jīng)營收入、成本費(fèi)用、利潤總額及應(yīng)納稅所得額負(fù)法律責(zé)任。經(jīng)國稅機(jī)關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)納稅人申報不實(shí)而少繳的稅款，要按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行補(bǔ)稅、罰款，以促進(jìn)納稅人和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，認(rèn)真進(jìn)行匯算清繳，依法履行納稅義務(wù)。
三、幾項(xiàng)具體規(guī)定
1、為了順利推行企業(yè)所得稅匯算清繳改革、納稅人可以自行申報，也可委托稅務(wù)代理申報，采取何種方式，完全由納稅人自行決定。凡經(jīng)國稅機(jī)關(guān)稽查出來的問題，由納稅人承擔(dān)法律責(zé)任。
2、國稅機(jī)關(guān)要改變以前口頭處理某些稅收征管事宜的做法，對納稅人稽查結(jié)束后，要正式下達(dá)《審查結(jié)論和處理決定》，一律以稅務(wù)文書方式送達(dá)，以明確征納雙方法律責(zé)任。
3、國稅機(jī)關(guān)稽查出來的應(yīng)納稅所得額，一律按適用稅率補(bǔ)征企業(yè)所得稅，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
4、納稅人與國稅機(jī)關(guān)發(fā)生業(yè)務(wù)糾紛時，應(yīng)先按國稅機(jī)關(guān)下達(dá)的《審查結(jié)論和處理決定》繳納應(yīng)納稅金。然后，可對有異議的問題提請行政復(fù)議和行政訴訟。
5、確定企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，要嚴(yán)格執(zhí)行稅法，在現(xiàn)行稅前扣除項(xiàng)目不夠健全的情況下，稅法有明確規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行；財(cái)務(wù)制度規(guī)定與稅法有抵觸的，按稅法規(guī)定執(zhí)行；稅法沒有規(guī)定的，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定（經(jīng)財(cái)政部制定或認(rèn)定）執(zhí)行。
6、實(shí)行企業(yè)所得稅匯算清繳改革后，對納稅人季度、半年納稅申報情況不再進(jìn)行納稅檢查，改為納稅輔導(dǎo)或督促納稅人正確執(zhí)行有關(guān)稅收政策法規(guī)，盡量消除錯漏環(huán)節(jié)。
四、改革的具體要求為了使我省中央企業(yè)所得稅年終匯算清繳改革工作在具體實(shí)踐中順利進(jìn)行，抓出成效，真正達(dá)到加強(qiáng)中央企業(yè)所得稅管理的目的，在匯算清繳改革過程中，各地應(yīng)著重抓好以下工作：
1、切實(shí)加強(qiáng)匯算清繳改革的組織領(lǐng)導(dǎo)。從1996年度起，凡國稅系統(tǒng)征管的中央企業(yè)所得稅單位（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和減免稅企業(yè)），均全面進(jìn)行中央企業(yè)所得稅匯算清繳改革。由于企業(yè)所得稅匯算清繳改革涉及面廣、政策性強(qiáng)、工作新、內(nèi)容多、工作難度較大，為了保證全省中央企業(yè)所得稅匯算清繳改革工作的順利開展，各地的征管改革領(lǐng)導(dǎo)小組要把所得稅匯算清繳改革作為稅收征管改革的重要內(nèi)容來抓，把這項(xiàng)工作納入整個征管改革的統(tǒng)一部署下進(jìn)行。
2、優(yōu)化服務(wù)。加強(qiáng)對納稅人有關(guān)企業(yè)所得稅政策業(yè)務(wù)及納稅調(diào)整的培訓(xùn)輔導(dǎo)，是確保匯算清繳改革順利開展的前提和基礎(chǔ)。因此，各級國稅機(jī)關(guān)要做好匯算清繳改革前各項(xiàng)稅收政策的宣傳、政策咨詢、納稅輔導(dǎo)和政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。要通過各種形式及時向納稅人提供有關(guān)稅法的宣傳資料，將納稅申報的程序、申報表及附表、繳款書的填寫和管理等有關(guān)內(nèi)容向納稅人講解清楚。為了使納稅人切實(shí)掌握現(xiàn)行企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策規(guī)定和自核自繳各項(xiàng)業(yè)務(wù)，各地、州、市國稅局要認(rèn)真做好對納稅人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。
3、強(qiáng)化檢查。納稅人自行匯算清繳、申報納稅后，強(qiáng)化稅務(wù)稽查是保證企業(yè)所得稅征管及匯算清繳改革質(zhì)量的關(guān)鍵。因此納稅人自行申報納稅后，國稅機(jī)關(guān)要對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營收入、成本費(fèi)用、納稅調(diào)整及申報情況進(jìn)行全面稽查，當(dāng)年稽查面應(yīng)不底于匯算企業(yè)總戶數(shù)的30％。國稅機(jī)關(guān)對納稅人檢查結(jié)束后，對納稅人申報不實(shí)少交的稅款，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行補(bǔ)稅罰款。
4、為了掌握企業(yè)自行匯算清繳和國稅機(jī)關(guān)稽查工作情況，國稅機(jī)關(guān)稽查每戶企業(yè)后都要下達(dá)《審檢結(jié)論和處理決定》，同時，應(yīng)填報《中央企業(yè)所得稅匯算清繳改革稽查情況表》，《情況表》一式三份，其中一份給企業(yè)，一份留稽查部門，一份交稅政部門，并由稅政部門逐級匯總上報省局。另外，企業(yè)匯算清繳改革后，《企業(yè)所得稅源年（季）度匯總表》等有關(guān)報表資料的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，用《企業(yè)所得稅納稅申報表》中的有關(guān)數(shù)據(jù)填報。各地對匯算改革中的情況和問題要及時研究解決，涉及有關(guān)疑難問題要及時請示匯報，對改革中好的經(jīng)驗(yàn)要及時總結(jié)交流，以保證匯算清繳的順利開展。
津公網(wǎng)安備12010202000755號