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各地、州、市、縣地方稅務(wù)局：

    根據(jù)中共云南省委六屆三次全會(huì)精神和省委領(lǐng)導(dǎo)的指示，為了認(rèn)真解決國(guó)有企業(yè)當(dāng)前面臨的困難，在我省權(quán)限范圍內(nèi)，對(duì)地方稅收問題提出如下貫徹意見：

    一、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要幫助企業(yè)用好、用足現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

    （一）現(xiàn)行所得稅優(yōu)惠政策主要有：

    1.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[94]l號(hào)）的有關(guān)減免企業(yè)所得稅規(guī)定：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合下列條 件的企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減免稅優(yōu)惠：

    （1）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征企業(yè)所得稅兩年。

    （2）為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅。

    （3）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅。

    （4）國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)可在三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

    （5）企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅。

    （6）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可免征企業(yè)所得稅一年。

    （7）新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％的，可免征企業(yè)所得稅三年。勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，可減半征收企業(yè)所得稅二年。

    （8）高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)自身從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得，暫免征收企業(yè)所得稅。高等學(xué)校和中小學(xué)校辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

    （9）對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上的，暫免征收企業(yè)所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％未達(dá)到35％的，減半征收企業(yè)所得稅。

    （10）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10％，用于補(bǔ)助社會(huì)性開支的費(fèi)用。不再執(zhí)行稅前提取10％的辦法。

    2.云南省人民政府云政發(fā)[1996]94號(hào)文件中的下列規(guī)定：

    （11）新辦的鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)，從投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅三年。對(duì)新辦的城鎮(zhèn)集體企業(yè)（包括供銷社系統(tǒng)新辦的加工企業(yè)）從投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起免征企業(yè)所得稅二年。

    （12）對(duì)農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體和農(nóng)民集資新建的小電站經(jīng)營(yíng)的所得，給予免征所得稅五年。

    （13）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)利用廢渣（生產(chǎn)煙、酒的除外）、廢液、廢氣和廢舊物品生產(chǎn)的產(chǎn)品，暫免征收所得稅五年。

    （14）“九五”期間國(guó)有糧食系統(tǒng)的糧食商業(yè)企業(yè)（含縣以上獨(dú)立核算單位），糧油加工企業(yè)、食品業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、飼料企業(yè)及其他多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)，按33％的稅率，減征27.27％的企業(yè)所得稅（即稅負(fù)為24％）低于稅負(fù)24％的，按適用稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。低于33％的稅率減征的稅款，用于消化1992年3月末以前的糧食企業(yè)財(cái)務(wù)掛帳，掛帳消化完后，用于發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

    （15）對(duì)地方機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位為精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、安排富余人員而興辦的第三產(chǎn)業(yè)，從開辦之日起，給予免征企業(yè)所得稅二年，減半征收企業(yè)所得稅三年。

    （16）省外科研單位、大專院校、企事業(yè)單位及其在云南的分支機(jī)構(gòu)、獨(dú)資和聯(lián)合企業(yè)，向我省企業(yè)轉(zhuǎn)讓省級(jí)以上獲獎(jiǎng)科技成果或向我省縣級(jí)（國(guó)有、集體）企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和民族自治地區(qū)、貧困地區(qū)轉(zhuǎn)讓各種適用成熟科技成果的，其接受轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，利用轉(zhuǎn)讓技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品，自銷售之日起免征企業(yè)所得稅二年。

    3.云南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《云南省現(xiàn)代企業(yè)制度試實(shí)施辦法》和（云南省國(guó)有小型工業(yè)企業(yè)股份合作制改組試點(diǎn)實(shí)施辦法》的通知（云政辦發(fā)[1995]200號(hào)）的規(guī)定：

    （17）對(duì)部分納稅有困難的試點(diǎn)企業(yè)，需要減免所得稅的按稅收管理體制，報(bào)經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

    4.《云南省人民政府關(guān)于加快地縣工業(yè)發(fā)展的若干意見》（云政發(fā)[1996]30號(hào)）的規(guī)定；

    （18）稅務(wù)部門要幫助企業(yè)用好、用足國(guó)家現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策；稅收優(yōu)惠政策要認(rèn)真貫徹落實(shí)；以有利于搞活企業(yè)、發(fā)展生產(chǎn)為原則改進(jìn)和完善稅收征管辦法。

    5.《云南省進(jìn)一步發(fā)展橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合與協(xié)作的補(bǔ)充規(guī)定》明確；

    （19）外省在本省“老、少、邊、窮”地區(qū)的102個(gè)縣投資新辦的企業(yè)，自投產(chǎn)之日起三年免征企業(yè)所得稅。

    6.云南省人民政府云政發(fā)[1996]94號(hào)文件中企業(yè)實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，同級(jí)財(cái)政審定返還的規(guī)定：

    （20）對(duì)實(shí)行兼并；承包、租賃、委托經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期虧損企業(yè)，凡能單獨(dú)核算的，從約定之日起，三年內(nèi)實(shí)行企業(yè)所得稅先征后返還。

    （21）對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入超過30萬(wàn)元以上的部分，確需減免的，可報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政批準(zhǔn)，實(shí)行先征后返還。

    （22）對(duì)外省在滇注冊(cè)興辦的企業(yè)，除享受省內(nèi)企業(yè)同等的稅收優(yōu)惠外，再給予一定的財(cái)政返還。即：省外全資工業(yè)企業(yè)全額返還企業(yè)所得稅一年；合資（聯(lián)營(yíng)、合作、股份）企業(yè)按省外資本金所占比例返還所得稅三年。

    （23）企業(yè)技術(shù)改造和技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目完成投產(chǎn)并驗(yàn)收后，凡能單獨(dú)計(jì)算出直接經(jīng)濟(jì)效益?zhèn)?，可在三年?nèi)實(shí)行企業(yè)所得稅先征后返還政策，用于加速還貸或補(bǔ)充企業(yè)流動(dòng)資金。對(duì)個(gè)別技改任務(wù)重的“九五”重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)品規(guī)劃項(xiàng)目的企業(yè)，納稅有困難的，可給予一年所得稅先征后返還的扶持。

    （24）為鼓勵(lì)外商參與我省產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，把資金投向現(xiàn)有企業(yè)改造，凡投入屬省經(jīng)貿(mào)委提出的“九五”重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)品規(guī)劃的項(xiàng)目，建成后凡能計(jì)算出直接經(jīng)濟(jì)效益的，其所得稅超出15％部分，可給予返還。

    （二）所得稅稅前調(diào)整扣除項(xiàng)目和稅前列支的規(guī)定主要有：

    1.計(jì)稅工資的扣除

    （1）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的企業(yè)，其工資發(fā)放在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)幅度，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度以內(nèi)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

    （2）對(duì)飲食服務(wù)企業(yè)，按國(guó)家規(guī)定提取的提成工資，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

    （3）未實(shí)行以上工資扣除辦法的企業(yè)，實(shí)行計(jì)稅工資辦法，其計(jì)稅工資的月扣除最高限額按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整計(jì)稅工資扣除限額的通知》（財(cái)稅字[1996]43號(hào)）規(guī)定為550元／人。（包括各種工資、獎(jiǎng)金等）。企業(yè)發(fā)放工資在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的按實(shí)扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

    個(gè)別經(jīng)濟(jì)效益好，勞動(dòng)強(qiáng)度大的企業(yè)，需要提高計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，在不高于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)20％幅度內(nèi)，由企業(yè)提出申請(qǐng)報(bào)省地方稅務(wù)局審批。

    2.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照準(zhǔn)予扣除的計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)提扣除。

    3.捐贈(zèng)的扣除納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額的3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

    4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按全年?duì)I業(yè)收入（銷售收入）的5‰的限度內(nèi)按實(shí)準(zhǔn)予扣除。

    5.職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除納稅人按國(guó)家有關(guān)規(guī)定上交保險(xiǎn)公司或勞動(dòng)保險(xiǎn)部門的各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金，包括職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金等，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在規(guī)定的比例內(nèi)準(zhǔn)予扣除。

    6.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等的扣除納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

    納稅人按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)扣除。

    7.新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研制開發(fā)費(fèi)的扣除（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)工字[1996]41號(hào)）

    企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不受比例限制，計(jì)入管理費(fèi)，稅前給予抵扣。如各項(xiàng)費(fèi)用年增長(zhǎng)幅度在10％以上的，可再按實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣應(yīng)稅所得額。

    企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購(gòu)置的試制用關(guān)鍵設(shè)備，測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)，計(jì)稅時(shí)給予扣除。

    8.壞帳準(zhǔn)備金的扣除納稅人壞帳準(zhǔn)備金的提取比例，按年末應(yīng)收帳款余額的3‰至5‰計(jì)提（收回已核銷的壞帳準(zhǔn)備金，增加壞帳準(zhǔn)備金）。

    不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后按當(dāng)期實(shí)際數(shù)扣除。

    9.利息支出的扣除納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間（除建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)，開發(fā)、購(gòu)置無形資產(chǎn)以及籌辦期間發(fā)生的利息支出以外的），向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除（固定資產(chǎn)貸款在尚未投產(chǎn)前的利息計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)，固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后的各項(xiàng)貸款利息均按規(guī)定允許扣除；納稅人之間的相互拆借款的利息支出，按上述規(guī)定扣除）。

    10.固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢的扣除固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢的凈損失（按原價(jià)扣除累計(jì)折舊和過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額，不包括變價(jià)收入）。由納稅人提供清查材料，報(bào)經(jīng)縣（市）

    地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。

    11.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除納稅人轉(zhuǎn)讓變賣固定資產(chǎn)所發(fā)生的拆卸、搬遷整理費(fèi)凈損失支出，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。

    12.租賃固定資產(chǎn)費(fèi)用的扣除納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除；納稅人融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)以及安裝交付使用后支付的利息可在支付時(shí)直接扣除。

    13.國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入的扣除企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。

    14.納稅人根據(jù)省政府統(tǒng)一規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

    15.簡(jiǎn)易建筑費(fèi)的列支（省政府云政發(fā)[1991]134號(hào)）對(duì)國(guó)有商業(yè)、糧食、物資企業(yè)，按計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)的簡(jiǎn)易建筑費(fèi)支出，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，核定限額的部分允許所得稅前列支。對(duì)供銷社企業(yè)，在計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)的簡(jiǎn)易建筑費(fèi)，經(jīng)縣（市）地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，允許稅前列支。

    16.職工住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助的列支企業(yè)按規(guī)定向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，在企業(yè)住房周轉(zhuǎn)金中開支；企業(yè)交納的住房公積金，在住房周轉(zhuǎn)金中列支，不足部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在稅前列支。

    17.非常損失的列支對(duì)企業(yè)發(fā)生的非常損失，按規(guī)定增值稅不得給予抵扣，而保險(xiǎn)公司賠償不足的部分，可由縣（市）地方稅務(wù)局審核，對(duì)金額小的給予一次性列支，對(duì)金額大的，可采取分?jǐn)偅?zhǔn)予稅前列支。

    18.云南省人民政府關(guān)于對(duì)《昆明市“優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力”試點(diǎn)實(shí)施方案》的批復(fù)規(guī)定（省政府云政發(fā)[1996]71號(hào)）：

    （1）有承受能力的國(guó)有企業(yè)，經(jīng)核準(zhǔn)，可按銷售收入的1％提取自有流動(dòng)資金，并在稅后利潤(rùn)中提取15-25％補(bǔ)充流動(dòng)資金。

    （2）企業(yè)可按銷售收入的1-3％提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，專項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步。

    （3）企業(yè)必須按新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定提足折舊，凡清產(chǎn)核資已結(jié)束的企業(yè)，按國(guó)有資產(chǎn)的重估價(jià)值計(jì)提。

    二、下放企業(yè)所得稅減免審批權(quán)限對(duì)技改任務(wù)重，符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求，納稅有困難，需要減免企業(yè)所得稅的個(gè)別企業(yè)，減免年所得稅額在30萬(wàn)元以上的企業(yè)，按稅收管理體制的程序，報(bào)省人民政府審批；減免年所得稅額在30萬(wàn)元以下的企業(yè)，以企業(yè)隸屬關(guān)系，按稅收管理體制的程序，由同級(jí)人民政府審批。減免的所得稅稅款，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督和管理，保證將免征稅款的資金全部用于企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)，增加國(guó)有資本金，不得用于非生產(chǎn)性消費(fèi)和職工福利。

    三、改進(jìn)和完善稅收征管辦法各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，認(rèn)真解決國(guó)有企業(yè)的實(shí)際困難，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)稅款征收方式的規(guī)定，不斷改進(jìn)和完善所得稅征管辦法，增強(qiáng)企業(yè)自我發(fā)展能力。具體辦法另行通知。

    各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)上述通知精神，并將各地貫徹情況于9月30日前上報(bào)省地稅局。