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類(lèi) 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：桂地稅發(fā)[1996]136號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-28
地 區(qū)：廣西行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各地、市、縣地方稅務(wù)局，區(qū)直屬征收分局：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<加強(qiáng)地方企業(yè)所得稅征收管理工作的意見(jiàn)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]108號(hào))精神，為加強(qiáng)對(duì)地方企業(yè)所得稅納稅人彌補(bǔ)虧損的管理，我們制定了《地方企業(yè)所得稅納稅人彌補(bǔ)虧損管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中有何問(wèn)題，望及時(shí)反映，以便修改完善。
地方企業(yè)所得稅納稅人彌補(bǔ)虧損管理暫行辦法
為了加強(qiáng)對(duì)地方企業(yè)所得稅納稅人彌補(bǔ)虧損的管理，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<加強(qiáng)地方企業(yè)所得稅征收管理工作的意見(jiàn)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]108號(hào))精神和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。
第一條 企業(yè)所得稅的納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，發(fā)生的年度虧損，均可按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定進(jìn)行彌補(bǔ)。
第二條 納稅人發(fā)生年度虧損時(shí)，應(yīng)依稅法規(guī)定按期向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)。彌補(bǔ)年度虧損額，是指納稅人年度會(huì)計(jì)虧損額按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的并經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)的虧損額。
第三條 納稅人1993年1月1日以后發(fā)生的年度虧損額，按現(xiàn)行稅法的規(guī)定，可在五年內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)。但原實(shí)行各種形式承包辦法(包括行業(yè)大包干和不實(shí)行利改稅辦法)的納稅人，其1993年底以前發(fā)生的虧損額，應(yīng)由企業(yè)自有資金解決，不得按本辦法的規(guī)定彌補(bǔ)。
第四條 納稅人彌補(bǔ)虧損年限的計(jì)算必須自虧損年度的下一年度起5年內(nèi)不間斷地計(jì)算，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。納稅人連續(xù)發(fā)生年度虧損，應(yīng)分別計(jì)算各虧損年度的彌補(bǔ)期，按順序先虧先補(bǔ)。
第五條 納稅人用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度的虧損時(shí)，在稅法規(guī)定期限內(nèi)(年度終了后四十五日內(nèi))向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的同時(shí)，報(bào)送彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)表。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核納稅申報(bào)表同時(shí)對(duì)納稅人彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)表進(jìn)行認(rèn)真審核，并簽署意見(jiàn)后報(bào)市、縣地方稅務(wù)局(含區(qū)直屬征收分局、地區(qū)直屬征收分局)審批。審批機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)批復(fù)給企業(yè)。
第六條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查納稅人的年度虧損額和用于彌補(bǔ)虧損的應(yīng)納稅所得額時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有違反稅收規(guī)定，申報(bào)不實(shí)或虛報(bào)虧損額時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并相應(yīng)核減虧損額，如有所得額的還應(yīng)核補(bǔ)所得稅。
第七條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)必須建立健全彌補(bǔ)虧損的檔案資料，認(rèn)真做好彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳登記和檔案的管理，以保證征管資料的連續(xù)性和完整性。
第八條 本辦法適用于繳納地方企業(yè)所得稅的納稅人。
第九條 本辦法從1996年元月1日起執(zhí)行。
企業(yè)所得稅納稅人彌補(bǔ)虧損申請(qǐng)表
企業(yè)編碼： 金額單位：元
企 業(yè) 名 稱(chēng) | 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)(類(lèi)別) | ||||||||
本年度申報(bào)應(yīng)納稅所得額 | 核實(shí)應(yīng)納稅所得額 | ||||||||
虧 損 年 度 | 行次 | 年 | 年 | 年 | 年 | 年 | 年 | 合計(jì) | |
經(jīng)稅務(wù)部 門(mén)核定的 虧損額 | 應(yīng)彌補(bǔ) | 1 | |||||||
已彌補(bǔ) | 2 | ||||||||
3 | |||||||||
企業(yè)申報(bào)本年度 彌補(bǔ)虧損額 | 4 | ||||||||
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 本年度彌補(bǔ)虧損額 | 5 | ||||||||
市、縣地稅局同意 本年度彌補(bǔ)虧損額 | 6 | ||||||||
待彌補(bǔ)虧損金額 | 7 | ||||||||
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(蓋章)： 年 月 日 | 市、縣地方稅務(wù)局(蓋章)： 年 月 日 | ||||||||
填報(bào)單位（章）： 填表人： 填表日期： 年 月 日
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