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類 別：企業(yè)所得稅文 號：津國稅二[1996]25號頒發(fā)日期：1996-07-12
地 區(qū)：天津行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
東麗、西青、津南、北辰、塘沽、漢沽、大港國家稅務(wù)局，五縣國家稅務(wù)局、開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，涉外稽征分局，海洋石油稅務(wù)分局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)資產(chǎn)重估稅務(wù)處理問題的批復(fù)》（國稅函[1996]124號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，外商投資企業(yè)因企業(yè)改組或股權(quán)調(diào)整等原因，對已有的資產(chǎn)進行價值評估后與原帳面價值的差異的部分，應(yīng)依照《國家稅務(wù)局關(guān)于股份制試點企業(yè)若干涉外稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[1993]139號）精神辦理，即：對各項資產(chǎn)進行重估后的價值變動部分，在申報繳納企業(yè)所得稅時，不計入企業(yè)損益，也不得據(jù)此對企業(yè)資產(chǎn)帳面價值進行調(diào)整，并按帳面調(diào)整數(shù)計提折舊或攤銷，或以其他方式計入成本、費用的，企業(yè)應(yīng)在辦理年度納稅申報時，按下述方法進行調(diào)整：
1、按實逐年調(diào)整。企業(yè)因資產(chǎn)重估價值變動，每納稅年度通過折舊、攤銷等方式多計或少計當期成本、費用的部分，在年度納稅申報表的當期成本、費用欄中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
2、綜合調(diào)整。企業(yè)資產(chǎn)重估價值變動部分可以不分資產(chǎn)項目，平均按十年分期從年度納稅申報的當期成本、費用項目中調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
以上兩種方法，由企業(yè)選擇一種，報主管稅務(wù)機關(guān)批準后采用。企業(yè)辦理年度納稅申報時，應(yīng)將有關(guān)計算資料一并附送主管稅務(wù)機關(guān)審核。
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